Налоговая декларация ИП на УСН — инструкция по заполнению онлайн, образец, сроки сдачи и ответственность в 2018

НК РФ

Упрощённая система налогообложения — уже в формулировке слышна простота, незамысловатость и минимум коммуникаций с налоговиками. Но так ли всё на самом деле? Отметим, что и в учётной форме, и в декларировании упрощенцев есть подводные камни и неизвестные всем ИП нюансы, а взаимоотношения с контролёрами при сдаче отчётности складываются не всегда так, как хотелось бы. Поэтому рекомендуем всем: в начале своего дела, прежде всего, ознакомиться с основными положениями и тонкостями при ведении и подготовке к основной отчётности ИП на упрощёнке — декларации по единому упрощённому налогу.

Декларирование по упрощёнке в 2018 году: основное и нюансы заполнения

Упрощёнка — один из самых элементарных для применения и отчётности режим обложения для индивидуального предпринимательства, основные преимущества, а также особенности и требования к ведению бизнеса на УСН заключаются в нижеследующих пунктах:

  1. ИП на упрощёнке не учитывает при декларировании и, соответственно, не платит:
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество, которое участвует в бизнесе. За исключением объектов коммерческой недвижимости, которые включены в кадастровый региональный реестр.
    • НДС, исключение здесь — ввоз товаров из-за границы и выставление контрагентам счетов-фактур с выделенным НДС, здесь ИП причисляется к плательщику этого косвенного сбора.
    • НДФЛ: за исключением личного дохода, полученного при совмещении бизнеса и одновременном трудоустройстве в роли наёмного работника, а также при получении дивидендов, выигрышей, продажи личного имущества и получении прибыли.
  2. Таким образом, вся налоговая нагрузка ИП на УСН объединена в один (единый) упрощённый налог, но при наличии исключительных условий по налогообложению бизнес должен платить и эти налоговые сборы.
    Форма журнала учёта счетов-фактур
    Выставляя контрагентам с/фактуры с выделенным НДС, ИП на УСН должен вести учёт этой документации, при этом получить вычет по этому налогу ИП не может
  3. Упрощенцы сдают в ИФНС единственную декларацию — по форме КНД №1152017, утверждённой специальным распоряжением фискального регулятора №ММВ-7–3/99@. Расчётные данные направляются налоговикам по результатам расчётного периода 1 раз в году. Пройти декларирование должны все упрощенцы, последний срок для этого — 30 апреля.
    Верхняя часть титульного листа декларации по УСН (образец)
    Обратите внимание, что другие формы декларации по УСН, которые действовали до 2016 года, не действуют
  4. При этом бизнес не освобождается от обязательного налогового учёта. Все плательщики УСН обязаны с начала работы и получения первой прибыли вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), причём упрощенцы, применяющие разные налоговые базы (НБ), должны вести свой налоговый учёт по-разному. Базовые данные из КУДиР переносятся в налоговый отчёт по УСН. Поэтому при прохождении камеральной проверки предприниматель по первому требованию налоговиков (в течение пяти рабочих дней) должен предъявить Книгу для проверки корректности данных, указанных при декларировании.
    КУДиР по упрощённой системе, верх титульного листа (образец)
    КУДиР упрощенца — первый документ, предшествующий декларированию
  5. Основное предназначение Книги учёта при этом заключается не только в применении данных из неё при отчётности. Немаловажный пункт здесь — контроль основного ограничения бизнеса на упрощённом режиме. Ведь, помимо ограничивающего фактора по численности работников в штате ИП (100 человек), главным рубежом осуществления деятельности на УСН является годовой доход, который не должен превышать 150 млн рублей.
    Скрин страницы портала ФНС РФ, где указаны условия применения УСН
    Для ИП на УСН есть 3 основных ограничения, судя по практике, главным из них является доход
  6. Отсюда вытекает: как только ИП утрачивает право применять УСН, он должен в течение пятнадцати дней по окончании месяца, когда ИП был вынужден уйти с упрощёнки, предоставить расчёты, согласно применяемой им налоговой базе.
    Сообщение об утрате права на применение УСН (форма №26.2–2)
    При утрате права на применение УСН ИП обязан сдать в ИФНС уведомление по форме №26.2–2
  7. А при прекращении частного бизнеса и выходе из реестра предпринимательства, пока не истекли 25 дней следующего за закрытием ИП месяца, коммерсант должен проинформировать налоговиков о завершении своей деятельности, направить налоговому контролёру заявление по форме №26.2–8. И в этот же период полностью оплатить налоговый сбор по упрощённому режиму.
    Уведомление о прекращении деятельности ИП на УСН (форма №26.2–8)
    При прекращении деятельности ИП на УСН в течение 25 дней заполняется и сдаётся в ИФНС форма №26.2–8, уплачивается налог
  8. Немаловажный пункт при ведении коммерции на упрощёнке — нулевое декларирование. Сдача декларации налоговикам — основное обязательство для всех коммерсантов, применяющих упрощённую систему обложения (как и для практически всей массы ИП на остальных режимах, кроме патента). В связи с чем в период, когда бизнесмен приостанавливает свою деятельность и по его банковским р/счетам (а также по ККТ) не проходит движение средств, он имеет право сдать декларацию-нулёвку. Выбор формы декларирования — единый налоговый расчёт (ЕНД) или стандартная декларация по упрощёнке (форма по КНД №1152017) с нулевыми показателями — лежит на предпринимателе, закон его в этом вопросе не ограничивает. ИП может оформить расчёт в любом из двух приведённых выше вариантов, но проще и логичнее пройти нулевое декларирование по упрощёнке. Первый аргумент при этом — расчёт по УСНО сдаётся в более поздний срок: не в январе, как это требуется для ЕНД, а до конца апреля. А вторая причина заключается в том, что эта форма ближе и, соответственно, проще для декларанта. В нулёвке во всех блоках, где отражаются прибыль и затраты, ставятся прочерки. Не вносится информация и в блок с суммами по страховым взносам (хотя платежи по ним никто не отменяет). Когда был внесён торговый сбор в региональную казну, он тоже не показывается при декларировании. Запомните, что нулевой расчёт с указанными в нём бизнес-затратами, не будет принят при сдаче фискальной отчётности.
  9. Хорошая преференция для упрощенцев — возможность применения налоговых каникул для начинающих предпринимателей: вплоть до 1 января 2021 все бизнесмены, подпадающие под следующие показатели, имеют право не платить в бюджет налоговые сборы:
    • ИП, которые встали на учёт в ЕГРИП впервые.
    • Льготу можно получить только в течение двух лет после регистрации бизнеса.
    • Коммерсант должен вести своё дело в производственной, IT или научной сферах, оказывать бытовые услуги гражданам либо предоставлять помощь населению в социальной вопросах, работать в образовании, здравоохранении или заниматься фермерством.
    • И при этом доля такого бизнеса в структуре компании должна составлять не менее 70%.
    • В штате компании работает не более пятнадцати человек.
    • Обратите внимание, что относиться это только к упрощенцам, на другие фискальные системы эта преференция не распространяется.
      Скрин-шот страницы портала ФНС по режиму УСН с нулевой ставкой
      Основные требования для применения налоговых каникул для ИП на УСН выглядят так
  10. Ключевое в этом вопросе — в отличие от нулевого декларирования, в расчёте по УСНО по стандартным правилам отражается прибыль ИП и все затраты на бизнес (в зависимости от применяемой ИП фискальной схемы), все вычеты и прочие данные. Просто в блоке, где конкретизируется налоговая ставка ИП, ставится нулевой показатель. Отсюда вытекает, что и фискальный сбор в расчёте становится нулевым. И, естественно, отменить декларирование при нулевой ставке нельзя. Отчитываются все.
  11. Немного по ограничениям для предпринимательства на УСНО: коммерсант не имеет права добровольно перейти на другую систему обложения до завершения срока фискального периода — календарного года. Чтобы изменить применяемый режим, ИП нужно в заявительной форме (по шаблону КНД №1150002) в срок до окончания года обратиться к налоговикам, предоставив регулятору уведомление об отказе от использования упрощёнки. Отчётность в этом варианте направляется по стандартному алгоритму и в установленный законодательством срок.
    Уведомление об отказе от применения упрощёнки (форма №26.2–3)
    Уведомление об отказе от применения упрощёнки по форме №26.2–3 составляется при добровольном переходе на другой режим с нового календарного года

Как заполнить декларацию ИП на УСНО: правила, инструкция, детали

Нужно отметить, что шаблон расчёта для всех упрощенцев один. Как уже упоминалось, относительно свежий бланк фискального расчёта по единому налогу упрощённой системы регламентирован распоряжением ФНС России №ММВ-7–3/99@ в конце февраля 2016. Для скачивания декларации по формату КНД №1152017 нужно перейти по гиперссылке. На интернет-портале налоговой службы можно не только взять бланк, но и ознакомиться со стандартами оформления расчёта, а также внести данные и направить декларацию в удалённом режиме.

Напомним: отчётность по упрощённой системе сдаётся один раз в год, до конца апреля. Исключения могут быть применены, если последний день апреля попадает на выходной. В этой вариации по общепринятому правилу финальный день декларирования переносится на первый рабочий день после. Так произошло в 2018 году, когда 30 апреля был поставлен в производственном календаре, как выходной, соответственно, последняя дата декларирования была перенесена на 3 мая. В 2019 году это будет хоть и сокращённый, но рабочий день, поэтому сдать декларацию нужно будет до 30.04.2019.

Но не стоит тянуть со сдачей годовой налоговой отчётности до последнего дня. Не успели подбить все цифры в КУДиР, «завис» интернет, другие жизненные ситуации могут помешать своевременной сдаче. Рекомендуем: направляйте декларацию минимум за 2—3 дня до пограничного срока. Тем более, если сдаёте расчёт в ИФНС лично. Сейчас очереди в последние дни апреля не такие, как были 5 лет назад, но они есть. И времени в налоговой можно потерять предостаточно.

Ключевые требования к оформлению декларации

Формальные требования, которые главный налоговый контролёр предъявляет к предпринимателям при заполнении бланка КНД 1152017, выглядят так:

  • суммарные показатели проставляются округлённо в рублях (без копеек), сводить к итогу цифры необходимо по арифметическому правилу (отбрасывая копейки до 0,5 руб. и округляя всё, что равно или больше пятидесяти копеек);
  • начало нумерации декларации начинается с титульного листа, форма выглядит, как «001», листы пронумеровываются по порядку аналогично первому;
  • внося данные в форму от руки, допускается пользоваться ручкой с пастой чёрного, сиреневого или синего цветов;
  • в расчёт запрещено исправлять данные, замазывать их корректором или затирать;
  • при оформлении декларации-расчёта на ПК, необходимо выбрать шрифт Courier New №16—18;
  • не допускается печать отчёта на двух сторонах одного листа;
  • нельзя прошивать расчёт или скреплять листы скобами степлера;
  • в знакоместах, где идёт текст, данные вносятся прописными печатными буквами (без помарок и читабельно);
  • когда в строчке ставится нулевой показатель или данные отсутствуют, в пустых знакоместах ставится прочерк;
  • цифровые показатели проставляются слева — направо (исключение — только нумерация листов).

Базовые цифры для декларации должны браться из Книги учёта хозяйственной деятельности ИП. Когда фискальный учёт вёлся точно, своевременно и грамотно, вопросы по тому, какие цифры нужно вносить, не возникнут.

Весь расчёт по форме КНД 1152017 состоит из восьми страниц. Но не пугайтесь такому количеству. Фактически для каждой налоговой базы отводится максимум 5 листов, и то в случае, если предприниматель получал финансирование из бюджета, и к нему применялся торговый сбор (который на сегодняшний взимается только в Москве, другие города федерального значения пока только рассматриваются для его применения).

Если поделить разделы расчёта между применяемыми налоговыми ставками, то получится следующее:

  • ИП с объектом «доходы» должен заполнить обязательный титульный лист и 4 раздела, два из которых, обязательны для оформления — это разделы 1.1, 2.1.1 и два специфических блока:
    • раздел 2.1.2 заполняется, когда ИП вносит в бюджет муниципалитета торговый сбор при осуществлении розничной торговли;
    • лист №3 — когда бизнес привлекал за отчётный период целевые ресурсы бюджетного финансирования.
  • Бизнес «доходы минус расходы» вносит данные в титульный лист и 3 раздела:
    • обязательные блоки 1.2 и 2.2;
    • необязательный раздел №3 (если были такие поступления).

Пошаговый алгоритм оформления расчёта ИП по объекту «доходы»

Итак, бизнес, работающий по доходному обложению со ставкой 6%, заполняют форму, соблюдая определённые требования налоговиков:

  1. Титульный лист используется обоими налоговыми объектами (будь то 6% или 15%). Если выделить моменты, которые могут вызвать затруднения у начинающих предпринимателей, ни разу не проходивших декларирование, заметим, что:
    • Идентификатор ИП (ИНН) указывается в «шапке» расчёта на всех страницах. В титульнике — первым делом. Код КПП предназначен только для юр. лиц, поэтому в этой графе прочёркиваются все ячейки.
    • В знакоместе, где конкретизируется код корректировки, ставится цифровое обозначение «0—», если сдаётся первичный расчёт, и «1—», «2—», если предоставляется уточнённый расчёт.
    • В блоке отчётного периода проставляется кодировка с номером «34» — при предоставлении отчётности за полный год; цифра «50» — когда расчёт направляется в ИФНС при завершении работы в статусе частного предпринимателя; код «95» говорит о том, что ИП переходит на другую фискальную систему; а «96» — прекращение бизнес-деятельности именно на упрощёнке.
    • Номер ИФНС можно уточнить на сайте налоговиков по адресу прописки ИП, для этого там есть специальный сервис, а проще уточнить это в свидетельстве по ИП, первые 4 цифры ИНН предпринимателя и будут кодом отделения налоговиков, в которой он зарегистрирован.
    • В так называемом блоке по месту приписки для ИП всегда ставится код «120» (другие цифры не используются).
    • В блоке «налогоплательщик» Ф. И. О. предпринимателя указывается полностью, в каждой отдельной строке. Статус ИП проставлять здесь не надо. Во всех пустых знакоместах ставятся прочерки.
    • Заметьте, что код по ОКВЭД, указывается согласно новому классификатору OK 029–2014 (KДEC редакции 2), независимо от того, какой код стоит в полученных до 2015 года документах. Достаточно указать всего 4 цифры основного кода бизнес-деятельности ИП.
    • Контактный телефон должен быть действующим. Использовать рекомендуется формат, когда все цифры пишутся без пробелов, слитно.
    • Количество страниц декларации определяется количеством листов, содержащих информацию (пустые листы не заполняются и, соответственно, не сдаются). Как правило, бизнесмен на ставке 6% сдаёт только 3 листа, формат указывается по форме «003».
      Титульный лист декларации по УСН, верхняя часть (образец)
      Образец заполнения верхней части титульного листа выглядит так
    • В случае когда ИП самостоятельно заполняет и сдаёт в ИФНС расчёт, в завершающем блоке ставится цифра «1». Если же это делается с помощью законного представителя, проставляется код «2», а ниже пишется Ф. И. О. доверенного лица и реквизиты доверенности, на основании которой он действует.
    • Финальный штрих при заполнении титульного листа — проставить дату и визу ИП. Как правило, если расчёт сдаётся самим ИП, делать это рекомендуется в присутствии инспектора, дата — момент представления, направления (но не заполнения).
      Титульный лист декларации по УСН, нижняя часть (образец)
      В нижней части титульника плательщик заполняет только левую часть, визу и дату ставим в последнюю очередь (в момент сдачи)
  2. Лист №2 расчёта — раздел 1.1, в котором должны быть отображены цифры по авансовым перечислениям упрощенца и вменяемого ему фискального сбора:
    • Не забываем, что в шапке каждого листа должен стоять ИНН.
    • Когда неизвестен код ОКТМО, он легко уточняется на ресурсе налоговиков по гиперссылке. Если бизнес не перемещался в расчётном периоде, цифры проставляются только в строчке «010», в остальных ячейках, предназначенных для этого кода («030», «060», «090»), ставятся прочерки.
    • Если брать строчку «020», объём авансовых платежей за квартал считается по алгоритму: строчка 130 минус стр. 140.
    • Строчка «040» — авансовый платёж за половину года — по формуле: (стр. 131 — стр. 141) — стр. 020.
    • «050» — в случае когда в результате предыдущего расчёта получается минусовое число (переплата ИП), оно указывается здесь.
    • «070, 080» — итог по авансовому платежу за 9 месяцев. Расчёт незначительно, но усложняется, в него входят предыдущие вводные данные: (стр. 132 — стр. 142) — (стр. 020 + стр. 040 — стр. 050). Отрицательный итог расчёта указывается в строчке «080». Обратите внимание: знак «минус» в отдельном знакоместе ставить не надо.
    • «100, 110» — далее формула идёт по аналогичному алгоритму, годовая цифра с учётом выплаченных авансовых платежей считается: (стр. 133 — стр. 143) — (стр. 020 + стр. 040 — стр. 050 + стр. 070 — стр. 080). Плюсовой результат по строчке «110» подлежит уплате в госбюджет, минусовой — возврату на расчётный счёт ИП или постановке в зачёт при уплате в следующих периодах.
      Раздел 1.1. декларации по УСН (образец)
      Раздел 1.1. декларации по УСН выглядит так
  3. В блоке-разделе 2.1.1 должен содержатся расчёт налогового итога для упрощенцев с объектом «доходы». Построчно всё заполняется следующим образом:
    1. Важная строка — «102», здесь нужно проставить статус ИП. Самозанятые предприниматели, работающие без штата, ставят единицу — «1», а ИП-работодатели код «2».
    2. Ключевые расчётные данные декларации отражаются в следующих строках — доходы. Проставляются они по нарастанию по периодам: квартал / полгода / 9 месяцев / полный год. Цифры указываются строго в рублях, с округлением до полного целого по арифметическому правилу.
    3. Ставка налога здесь может быть не только 6%. Как упоминалось выше, это может быть и льготный 1% и даже 0%. Соответственно, по стандартной формуле, которая расшифрована под блоком, рассчитывается и сумма авансовых платежей за периоды. Логично, что ИП, который находится на налоговых каникулах, не будет платить налоговый сбор.
      Раздел 2.1.1. декларации по УСН (образец заполнения верхней части)
      В разделе 2.1.1 декларации по УСН проставляются округлённые до полных рублей суммы прибыли ИП и авансовых платежей
    4. В финальном блоке этого раздела (как и везде — нарастающим итогом) проставляются суммы уплаченных в бюджет страховых социальных сборов, уплаченных ИП в ФСС за работников своей команды. Строки №140—143 определены для корректировок налогового сбора в сторону его сокращения (согласно п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Суммы таких зачётов также проставляются нарастающим итогом по отчётным налоговым периодам и по году в целом.
      Раздел 2.1.1. декларации по УСН (образец заполнения нижней части)
      В финале раздела 2.1.1. проставляются цифры по сборам по социалке, отчисленным в ФСС за работников ИП
    5. В блоке 2.1.2 указывается расчёт по цифрам торгового сбора для ИП, применяющим налоговую ставку 6%. В первой половине 2018 года этот раздел актуален только для ИП, которые работают на территории Москвы. Обратите внимание: учесть при вычете из суммы налога этот сбор можно только в случае, если на руках у коммерсанта есть стандартное уведомление из ИФНС о применении к нему этой обязанности. Остальные субъекты РФ пока не присоединились к этой региональной нагрузке на розничных торговцев.
      Раздел 2.1.2. декларации по УСН (форма)
      Раздел 2.1.2. декларации по УСН заполняется только палательщиками торгового сбора
    6. Раздел №3 применяется упрощенцами крайне редко, так как здесь указываются цифры по целевому финансированию бизнеса, в том числе и за счёт бюджетного имущества. Причём, как и титульник, этот раздел может быть использован ИП, работающим по любой из НБ (6% или 15%).
      Раздел 3 декларации по УСН (форма)
      Раздел 3 декларации по УСН заполняется только теми ИП, которые получили бюджетное финансирование

Нюансы расчёта при декларировании ИП, работающего по доходно-расходной схеме 15%

Формально заполнение декларации при использовании тарифной ставки 15% ничем не отличается от внесения данных при фискальном объекте в 6%. Плательщик самостоятельно определяет сумму налогового сбора, которая подлежит к выплате в госбюджет. И вот здесь у бизнеса, применяющего доходно-расходную схему, могут возникнуть вопросы: какие показатели указывать в расчёте, а что на итоговую сумму упрощённого налога не может влиять.

Разберёмся с грамотным подходом при расчёте фискального объекта предпринимателя-упрощенца, отчитывающего по ставке 15% (в том числе по льготным тарифам доходно-расходного подхода при обложении). При декларировании здесь работает следующий алгоритм:

  1. Для начала берём все доходы, прошедшие по расчётным счетам и по кассе ИП. Что нужно относить к прибыли, детально разбирается в подпунктах №3—4 статьи 346.21, статьях 346.15 и 346.16. По законодательству сюда нужно относить:
    • Все поступления от контрагентов и клиентов на расчётный счёт ИП, а также наличность, которая поступает по кассе (или бланкам строгой отчётности).
    • Все товарно-материальные ценности, переданные ИП в качестве оплат услуг или работ. То есть прибыль, полученная в натуральной форме. При этом сумма дохода при таком обмене должна оцениваться по рыночной стоимости ТМЦ. Кстати, отражается эта прибыль в Книге учёта в день, когда состоялась передача ТМЦ.
    • Нужно учитывать при декларировании, что все авансовые платежи, переданные предпринимателю, не должны учитываться при декларировании дохода ИП (что не должно также отражаться и в КУДиР). Поставить сумму в доход можно только при получении полной оплаты по договору. Это зафиксировано в статье №251 Кодекса, которая регламентирует, что все авансы, а также залоги, задатки и пр., не относятся к доходной части при налоговом учёте.
    • Ещё один момент, по которому часто возникают вопросы, — возвращённые платежи. Здесь всё просто, только не нужно об этом забывать при ведении Книги учёта: все авансы, которые по тем или иным причинам были возвращены клиентам (партнёрам) должны быть отражены в учёте с отрицательным показателем. Следовательно, они сокращают НБ бизнеса.
  2. Все итоговые цифры отображаются по отчётным промежуточным и финальному периодам: квартал / полугодие / 9 месяцев / год. Причём делается это с нарастанием цифр: к первому кварталу прибавляются цифры второго и так далее.
  3. После подведения итогов по доходам ИП наступает черёд расчёта всей расходной части. При декларировании здесь нужно особенно тщательно проверить всё, что отнесено к бизнес-расходам и сверить все данные по закрытому списку расходов, указанных в статье №346.16. То есть нужно понимать, что выходить за рамки утверждённого перечня расходов нельзя. И знайте: те бизнес-затраты, которые не оплачены, в декларировании и в КУДиР не учитываются (так гласит статья №346.17 НК РФ). В закрытый перечень расходов входят (список неполный, это наиболее распространённые затраты):
    • ТМЦ, приобретаемые для ведения бизнеса (сырьё, материалы, расходные и пр.).
    • Услуги сторонних обществ (интернет-обеспечение, клининг, консалтинг, ремонт офисов и пр.).
    • Заработная плата сотрудникам ИП.
    • Фиксированные взносы ИП «за себя», включая и взнос в 1%, который уплачивается по пенсионке при превышении дохода в 300 тысяч рублей, а также страховые сборы за работников (не более 50% от налога),
  4. Все затраты бизнеса вычитаются из доходной части ИП, применяющего фискальную базу «доход — расход».
  5. Следующим шагом будет — корректировка НБ на убытки, которые бизнесмен получил в предшествующие отчётные периоды (в случае, если они имели место, и строго за тот период, пока ИП осуществлял деятельность на упрощённой системе) статьи 346.18 НК РФ. Максимальный срок для этого — 10 лет.
  6. Далее, ИП может учесть в бизнес-затратах налоговый вычет на сумму уплаченного им торгового сбора. Обратите внимание, что если упрощенцы со ставкой 6% выделяют эту статью затрат в отдельном листе декларации (Раздел 2.1.2), то ИП на ставке 15% просто включает ТС в затраты, уменьшающие налоговую базу. Как уже говорилось, учёт ТС законен только тогда, когда у ИП есть подтверждение от налоговиков о том, что бизнесу вменена этот торговый региональный платёж.
  7. Следом (на всякий случай) нужно уточнить, нет ли в регионе, где работает ИП, пониженных тарифов по налоговому сбору: налоговых каникул для начинающего бизнеса или региональных льгот (5—15%). Льготные ставки, применяемые по субъектам РФ можно проверить на интернет-портале налогового органа, ссылка на страницу «Действующие в РФ налоги и сборы» здесь .
  8. Вытекающий в итоге шаг — проверить суммы всех внесённых авансовых платежей и сократить на этот итог налоговый сбор, который подлежит к выплате в бюджет (нормативное подтверждение — в статье 21 НК РФ). В случае когда у декларанта по авансовым платёжкам идёт переплата, ИП имеет право поставить эти затраты в следующие отчётные периоды, в том числе увеличив итог по убыткам.
  9. Финальный шаг — отразить результаты в соответствующих разделах декларации по упрощённой системе обложения.
    Раздел 1.2 декларации по УСН (образец заполнения)
    Основные цифры по декларации ИП на УСН 15% вносятся в Раздел 1.2

Отдельный вопрос — когда при расчёте годового результата у предпринимателя по УСН с налоговой базой «доходы — расходы», по итогам года получается отрицательная цифра по прибыли. Такая ситуация — убыток — может быть учтена только в следующем периоде. При этом финальная сумма налогового платежа должна быть не менее одного процента от валовой прибыли ИП, полученной в отчётном периоде. Это регламентировано в статье №346.18 НК РФ, в пункте 6. Минимальный налог в 1% — обязательный платёж ИП на базе, учитывающей доходно-расходные операции.

Поэтому при декларировании в строках 250—253 Раздела 2.2, который заполняется именно упрощенцами, работающими по НБ «доходы минус расходы», поквартально отображаются цифры понесённого убытка.

Раздел 2.2 декларации по УСН (образец)
Образец заполнения Раздела 2.2 декларации по УСН выглядит так, в нашем случае у ИП убытка нет

Эта обязанность Кодекса по праву считается главным минусом работы по обложению «доходы — расходы». Накапливать убыточную часть и отражать её в расходах по компании допускается на протяжении десяти лет.

И знайте, что включать в текущий годовой убыток можно сумму, накопленную строго на упрощёнке 15%. Ущерб, полученный налогоплательщиком при использовании любых других систем, к учёту не может быть применён. Аналогично: невозможно перенести сумму бизнес-убытка по УСН при переходе на другой налоговый режим.

Способы направления налоговой декларации в ИФНС

Финальный отчётный расчёт по упрощёнке может быть предоставлен в районную инспекцию несколькими способами:

  1. Отдать документ можно лично, посетив ИФНС по месту учёта (по упрощёнке отчёт предоставляется строго в инспекцию по месту прописки ИП). Если коммерсант не может самостоятельно подойти к налоговикам, сделать это можно в том числе с помощью законного представителя ИП (разрешено привлекать к этому любое дееспособное физ. лицо: будь то родственник, знакомый или наёмный служащий). В этом случае на руках представителя должна быть нотариально заверенная доверенность на представление интересов декларанта. В документе должна быть ссылка на те действия, которые может совершать доверенное лицо. Рекомендация здесь: иметь с собой флешку с закаченным на неё расчётом в формате excel. Как правило, налоговики просят предоставить такую форму для закачивания её в систему. Причина — уже несколько лет все коммуникации с налоговиками и другими ведомствами активно переводятся на электронный документооборот (ЭДО). И ещё один момент, который следует учесть здесь: при себе нужно иметь 2 экземпляра распечатанной декларации. Один экземпляр сдаётся инспектору, а на втором ставится виза ответственного лица, принявшего расчёт, и он остаётся у ИП.
  2. Предоставить декларацию через онлайн-ресурс налоговиков через специальный сервис предоставления отчётности ИП или операторов ЭДО. В этом случае у ИП должна быть получена усиленная квалификационная виза, которой подписывается отчёт. Днём приёма декларации в этом варианте считается момент отправки. Все коммуникации с ИФНС идут в удалённом режиме, что удобно и оперативно.
    Виртуальные окна ПК и человек в костюме, работающий с ними
    Электронный документооборот упрощает ведение бизнеса для ИП
  3. Отправка почтой России — ещё один способ представления расчёта. В этом случае обязательно составляется опись вложения и оформляется заказное письмо для налоговиков. Моментом сдачи декларирования в этом варианте признаётся дата, установленная на почтовом штемпеле, и в квитке по уплате заказного отправления.
    Опись вложения почтового отправления (образец)
    В описи вложения почтового отправления указываются все документы, которые направляются в ИФНС

Ответственность за нарушения при декларировании

Нарушение налоговой дисциплины влечёт за собой определённые штрафы и санкции, которые отражены в налоговом законодательстве РФ. Виды фискальных правонарушений и материальная ответственность за них заключаются в следующем:

  • При опоздании со сдачей декларации налоговики имеют право заблокировать банковский бизнес-счёт налогоплательщика. Делается это в течение десяти дней после истечения крайнего срока, установленного для предоставления налогового расчёта. Вывод: если в первой декаде мая в ИФНС не поступит расчёт-декларация от ИП, к нему может быть применена такая санкция. Несмотря на то что снимается блок с р/счёта довольно быстро — на следующие сутки, процедура крайне неприятная.
  • При этом контролёры могут вменить ИП штраф за пропуск сроков декларирования — 5% от суммы неуплаченного налогового сбора. Максимальный процент — 30%, но штраф будет не менее 1 000 ₽. Как уже упоминалось выше, если бизнес-работы не велись, в обязательном порядке нужно предоставить нулевой расчёт или оплатить штрафной сбор в объёме 1 000 ₽.
  • При нарушении правил учёта налоговой базы, а также прибыли и бизнес-затрат может наступить следующая ответственность:
    • 10 000 ₽ — при некорректном декларировании налога в одном отчётном периоде;
    • 30 000 ₽ — при нарушениях, допущенных в течение двух и более налоговых периодов;
    • 20% от суммы недоплаченного сбора, но не менее сорока тысяч рублей, если в результате расчёта была занижена налоговая база ИП.

Невыполнением требований налогового учёта считается отсутствие первичной документации или некорректное ведение налогового регистра (КУДиР).

Если предпринимателем своевременно не проведён платёж по авансовому платежу, налогу или страховому сбору, к нему будут применены санкции:

  • ежедневное начисление пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка РФ по формуле: 1/300 ставки ЦБ РФ х сумму задолженности х количество просроченных дней (это закреплено в статье 75 НК РФ);
  • штраф 20—40% от не переведённой на КБК налоговиков налоговой суммы.

Видеоинструкция: декларирование для ИП с объектом обложения «доходы — расходы»

Упрощённый режим по праву признаётся одним из самых применяемых малым бизнесом. Это доказывает и статистика: так, по сведениям, предоставленным Росстатом, половина всех зарегистрированных в 2017 году частных бизнесменов стали работать именно по упрощёнке. Этому способствует и максимальный спектр доступных видов бизнес-деятельности, и возможность выбора налогового тарифа, и удобный режим отчётности. Но как следует из вышеприведённых аргументов, чтобы грамотно подготовить декларацию по УСН, нужно учесть ряд нюансов и требований налоговиков. Ведь одним из главных вопросов при ведении бизнеса по упрощёнке является процесс декларирования.