Страховые взносы и отчётность ИП без работников на разных режимах в 2018 году

Налоговая отчётность

У малого бизнеса есть не только налоговая нагрузка, как ошибочно считают многие. Для некоторых индивидуальных предпринимателей именно взносы на пенсионку становятся весомым бременем. И то, что при начале своего дела предприниматель даже не учитывал такие затраты в своём финансовом планировании, никого, кроме него, уже не волнует. Грамотный бизнес планирует свою прибыль и затраты как минимум на год вперёд, а в течение работы уже корректирует свои действия. Поэтому планирование отчётности и уплаты всех сборов — первостепенная задача успешного предпринимателя.

Какие налоги и взносы платит ИП в 2018 году без работников

Законодательство РФ даёт подавляющему большинству граждан возможность работать на себя, осуществляя индивидуальную предпринимательскую деятельность. Но при этом накладывает на частный микробизнес определённые обязанности. Основополагающими требованиями к ИП являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.

Отметим: к каждому индивидуальному предпринимателю вне зависимости от системы налогообложения, которую он применяет, при наличии или отсутствии у него наёмного персонала государство и налоговый регулятор предъявляют обязательные требования:

  1. Все ИП должны уплачивать установленные для них налоги согласно одному или нескольким режимам, которые они применяют по собственному желанию по решению ИФНС. При использовании любого из льготных режимов бизнес платит один налог, а для базовой общей системы (ОСНО) предусмотрены 3 налога.
  2. Бизнесмены, работающие на себя, должны ежегодно перечислять 2 суммы по фиксированным страховым взносам и ещё один дополнительный взнос, равный 1% от дохода, который превышает 300 тысяч рублей за отчётный год.
  3. ИП обязаны уплачивать четыре имущественных налога, которые касаются собственности коммерсанта как физического лица (естественно, при её наличии, ведь всё имущество, которое не участвует в бизнес-деятельности, подлежит налогообложению). Эти налоги неизбежны, ИФНС в срок до конца первой декады ноября пришлёт всем требования по уплате с точной суммой. Оплатить их нужно будет до 1 декабря. Бизнесу очень важно учитывать их в финансовом планировании деятельности.

Отдельный разговор по объектам, оценённым региональными властями как здания, подлежащие кадастровому учёту, за них платят налоги все ИП вне зависимости от налогового режима. Реестр такой недвижимости нужно уточнять в налоговой службе конкретного региона, есть он и на официальных сайтах администрации города. Так что если у вас в собственности есть небольшой торговый центр, проверяйте, не внесён ли он в такой список, чтобы получение требования к уплате не стало неожиданностью.

Мужчина за столом с ноутбуком считает на калькуляторе, на ним на диване — семья
Обязанность ИП — отчитываться по налогам в зависимости от режима, платить по ним, а также по обязательным страховым взносам, плюс не забывать и про налоги ФЛ

Как правило, про безусловный налоговый сбор в госбюджет предприниматели знают и постоянно помнят, а вот про страховые платежи, особенно начинающие коммерсанты, вспоминают после напоминания. При этом нужно знать, что эти платежи могут существенно сократить налоговую нагрузку на бизнес.

5 систем налогообложения, 8 видов налогов и основные требования к отчётности

Попробуем разобраться в специфике и нюансах отчётности по восьми предпринимательским налогам, которые могут быть вменены микробизнесу исходя из выбранного режима. Ведь формы и сроки отчётности, крайние даты выплат налоговых сборов в госбюджет, объекты обложения, налоговые ставки, а также документация для ведения учёта — всё это привязано к системе налогообложения ИП.

Выбор налогового режима всегда регулируется основополагающими исходными данными деятельности ИП, сюда относятся бизнес-факторы:

  1. Основные виды деятельности по ОКВЭД, в каком направлении будет работать ИП. Так называемый налоговиками открытый перечень доступен только для основного режима и упрощёнки. Остальные системы ограничены для применения и строго регламентированы НК РФ.
  2. Объём бизнеса: total-сумма валовой прибыли, стоимость основных средств предприятия, динамика развития в течение отчётного периода. Кроме этого, всем льготным режимам запрещено иметь в штате более ста работников. Ограничены ИП на спецрежимах и ёмкостью валового дохода, и производственной платформой ОС (до 150 млн руб.). Все возможности открыты здесь только для бизнеса на ОСНО. Как только бизнес вырастает из вышеперечисленных рамок, предприниматель должен перевести своё дело на базовый основной режим.
  3. Возможные региональные льготы и преференции. Это могут быть пониженные и даже нулевые тарифы для определённых видов деятельности.
Схема налоговых режимов
ИП выбирает налоговый режим исходя из условий, позволенных законом, и целесообразности для бизнеса

Со стопроцентной уверенностью сказать, что та или иная система лучше и выгоднее, без учёта всех нюансов конкретного бизнеса нереально. Здесь всё переплетено, в каждом режиме есть плюсы и минусы:

  • самый необременительный в части обложения и налоговых ставок — единый сельхозналог, но работать по нему может только определённый круг предпринимателей;
  • беспроблемный в сфере учёта и отчётности — патент, но этот режим ограничен в первую очередь по видам ОКВЭД, а во вторую — по количеству работников в штате ИП (до 15 человек), есть ещё и третий минус — здесь невозможно применить в зачёт сумму уплаченных страховых взносов;
  • единый вменённый налог (ЕНВД) — специальная система, налоговый сбор по которой вменяется ИП сверху, бизнес не может регулировать свои платежи в бюджет, к тому же у этого режима есть рамки по видам экономической деятельности;
  • УСН — максимально удобный для ИП и поэтому самый распространённый режим для малого бизнеса и в части видов деятельности, и в части выбора налоговой нагрузки, есть возможность сдать нулевое декларирование, но при применении базы «доход — расход» 1% от прибыли нужно будет заплатить даже в случае, если у бизнеса есть убытки;
  • общий режим — сравнительно трудная в области отчётности система с тремя налоговыми сборами, но при этом обладающая расширенными возможностями и преференциями:
    • возможен возврат НДС;
    • открытый перечень бизнес-деятельности ИП;
    • нет ограничений по масштабу бизнеса (прибыль, численность и пр.);
    • доступны имущественные налоговые вычеты.

Нужно отметить, что предприниматель может по собственной инициативе выбрать тот режим, который ему оптимально подходит в данный период. Но, во-первых, ИП должен соответствовать определённым требованиям налоговиков (см. выше). А во-вторых, сделать это можно либо только в момент регистрации ИП (в течение 30 дней с момента постановки на учёт), либо подав соответствующее заявление на переход. Как правило, сделать это нужно до конца календарного года. В этом случае работать по новой налоговой схеме можно будет с 1 января.

Переход же на общий режим может быть включён в принудительном порядке налоговиками, как только компания вырастает из ограничивающих рамок льготного режима. Период, за который это нужно сделать, — со следующего квартала. Причём предприниматели имеют право совмещать два или несколько режимов.

Видео: как ИП выбрать налоговый режим

Пошаговая инструкция: как вести учёт и отчитываться по всем налогам ОСНО

Рассматривая классическую систему налогообложения (ОСНО), нужно отметить, что на ней предприниматель должен отчитываться по двум, а уплачивать в бюджет 3 налоговых сбора:

  1. НДФЛ — налог 13% на доход (иногда его называют ещё подоходным, но это устаревшее название). Главное здесь то, что по этому сбору обязательна отчётность, вне зависимости была ли прибыль у ИП, работал ли он или получил по итогам года убыток (а бывает и так). Отчитаться нужно обязательно. У этого налога, в отличие от других налоговых сборов, 2 декларации: 4-НДФЛ и 3-НДФЛ. При отсутствии прибыли сдаётся нулевая декларация. Есть по НДФЛ авансовые платежи.
  2. НДС — косвенный налог, который доначисляется на стоимость товара при его реализации клиенту, а впоследствии выплачивается в госбюджет. Употребляется, если бизнесом осуществляются операции по НДСу. У налога есть 3 ставки: 0 / 10 / 18%, которые зависят от вида товара или региона, где он продаётся. Базовая ставка в РФ — 18%. Ключевое здесь то, что для частного бизнеса есть послабления. Так, к плательщикам НДС причисляются только предприниматели, валовый доход которых превышает 2 млн рублей. Остальные ИП имеют право на освобождение от этого сбора. Вторая особенность НДС — строгая отчётность, которая сдаётся только в электронном виде и проверяется налоговиками с особой тщательностью. При этом у коммерсантов есть возможность сделать возврат налоговой суммы, списать НДС на амортизацию имущества и пр.
  3. Имущественный налог — самый элементарный для бизнеса сбор. Ставка здесь определяется исходя из суммарной стоимости имущественной базы ИП и колеблется от 0,1 до 2%. Налоговый регулятор не требует по нему расчёт, отчёты. Главное для бизнеса здесь — оплатить фискальный сбор до 1 декабря.

Таким образом, отчётность предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, довольно обширная и разносторонняя. Пошаговая инструкция ведения налогового учёта и отчётности по ОСНО выглядит следующим образом:

  1. Первое, что необходимо сделать предпринимателю, сформировать несколько документов налогового учёта:
    • книгу учёта доходов и расходов хоздеятельности ИП. Именно на её основе готовится отчёт по НДФЛ. Только с помощью КУДиР предприниматель сможет по необходимости получить освобождение от уплаты НСД. В КУДиР нужно регулярно отражать все доходы и расходы на бизнес, сюда вносятся реквизиты всех документов. Расчёт прибыли и затрат ведётся нарастающим итогом, а промежуточная отчётность формируется ежеквартально;
      Книга учёта доходов и расходов ИП на ОСНО
      КУДиР может вестись как от руки, так и на компьютере, делать это нужно день в день
    • для корректного ведения и учёта НДС бизнесмен на ОСНО в обязательном порядке должен вести две книги: покупок и продаж по НДС. Здесь при каждой выписке счёта-фактуры или получении её от контрагентов фиксируется каждый документ. И если КУДиР можно вести как в электронном виде, так и на бумажном носителе, то книги покупок/продаж ведутся только в онлайн-формате. Следовательно, на первом этапе ИП готовит к работе 3 основных документа налогового учёта.
      Книга продаж по НДС
      Всё, что касается НДС, ведётся только в электронном виде, в том числе Книга продаж по исходящему (выставленному покупателям) НДС
  2. Как только подготовлена документация, нужно сделать первый прогнозный вариант планирования своего дохода на текущий отчётный год. Делается это в перспективной декларации 4-НДФЛ. Форма элементарная, на одной странице. В расчёте указываются стандартные данные о предпринимателе и только одна цифра, отражающая чистый доход за вычетом расходов ИП. Не нужно волноваться, здесь не важна точность на 90%, даже если заявитель ошибётся, можно подать корректировочную декларацию. Причём если ошибка составляет меньше 50% в ту или другую сторону, не нужно делать даже этого. Просто стоит учесть здесь, что при невыполнении своих же планов по чистой прибыли ИП переплатит авансовые платежи, а возвращать деньги из бюджета — небыстрая бюрократическая процедура. В обратном же варианте заявителю нужно будет выплатить бо́льшую часть при финальном расчёте за период.
    4-НДФЛ (образец)
    Фактически в 4-НДФЛ нужно грамотно рассчитать предполагаемый доход (строка 010), из которого нужно вычесть планируемые расходы (в том числе страховые взносы ИП)
  3. Сдать подготовленный перспективный расчёт нужно в первые 5 дней месяца, следующего после получения первой прибыли. И со сроками лучше не затягивать.
  4. После представления 4-НДФЛ в течение пяти рабочих дней бизнесмен получит уведомление от ИФНС, в котором будут точные суммы и сроки выплат по авансовым платежам. Теперь останется в указанные сроки вносить необходимые платежи.
    Налоговое уведомление по сумме и срокам авансовых платежей
    В налоговом уведомлении по сумме и срокам авансовых платежей есть вся информация по уплате НДФЛ в текущем периоде
  5. Финальный отчётный документ по налогу на доход — декларация 3-НДФЛ. Расчёт ведётся исходя из стандартного тарифа по налогу — 13%, на основе основного показателя, который рассчитывается по формуле «доходы — расходы». При этом в бизнес-затраты могут быть включены только те расходы, которые были направлены на ведение бизнеса, так называемые профессиональные вычеты. К таким затратам можно отнести только документально подтверждённые платежи (то есть на руках обязательно должны быть договоры, акты, фискальные чеки, документы строгой отчётности или счета-фактуры, ТТН, УПД и т. п.). Также к вычету можно предъявить только обоснованные требованиями бизнеса затраты. Если же ИП не может документально засвидетельствовать свои затраты, к расчёту принимается так называемый норматив затрат — 20% от прибыли. Декларирование по НДФЛ по итогам прошедшего года должно быть пройдено до 30 апреля. Если у предпринимателя не было дохода или он не работал, отчёт всё равно сдаётся. В нулевой 3-НДФЛ во всех строках прибыли и затрат просто проставляются прочерки. Все актуальные формы отчётности по НДФЛ можно скачать на интернет-портале ФНС РФ.
    Титульный лист 3-НДФЛ (образец)
    В титульном листе 3-НДФЛ указывается стандартная информация по ИП
  6. Вне зависимости от того, в каком квартале ИП начал свою работу, он должен на основе Книг продаж и покупок готовить и сдавать ежеквартальную отчётность по НДС. Декларация представляется налоговикам строго через электронный документооборот по прошествии квартала в срок до 25 числа.
    Декларация НДС (форма)
    Декларация НДС сдаётся в электронном виде
  7. В случае если бизнесмен видит по Книге учёта, что он имеет право запросить освобождение от обязанности плательщика НДС и отчётности (его доход — менее двух миллионов рублей за 3 месяца), это нужно сделать до 20 числа текущего месяца. Это закреплено в статье 145 НК РФ. Отправив должное уведомление, а также выписку из КУДиР, ИП получает НДС-каникулы до конца года. При этом заметьте, что каникулярный период может длиться максимум 12 месяцев, автоматически он не пролонгируется. Если бизнес хочет получить НДС-освобождение ещё на определённый период, он должен написать заявление заново.

4 льготных системы налогообложения и их налоги

Специальные налоговые режимы поэтому и считаются льготными, так как содержат относительно простую отчётность, которая, как правило, сдаётся один раз в год. Исключение здесь составляет только единый вменённый налог, когда декларация сдаётся за каждые 3 квартала и за полный отчётный год.

Общее требование к льготным режимам налогообложения одно: все предприниматели должны вести Книгу учёта доходов и расходов в обязательном порядке. Разница здесь состоит только в том, что режимы, объекты налогообложения которых предусматривают учёт и доходов, и затрат (а это УСН «доходы — расходы» и ЕСХН), обязаны чётко отслеживать в Книге все расходы и быть готовыми при проведении камеральной проверки обосновать их перед налоговиками. Как и на ОСНО, все ключевые моменты декларирования проходят на основании данных из КУДиР.

Выбрать оптимальный для бизнеса налоговый режим помогут точные представления бизнесмена о планируемых доходной и расходной частях и, конечно, о виде деятельности. Так, минимальные ставки налога в 6% есть у сельхозналога, патента и у УСН с объектом «доходы / 6%». Только если при расчёте налоговой базы упрощенец берёт весь свой валовый доход, то фермер на ЕСХН может из базы вычесть ещё и все свои расходы на бизнес. А бизнес на патенте фактически просто выкупает разрешение на работу на свой страх и риск, рассматривая, сможет ли он при определённых условиях получить доход.

Объект налогообложеия при УСН
Упрощённая система налогообложения имеет два варианта объекта

Во многих случаях стать оптимальным может стать УСН с объектом «доходы — расходы». Алгоритм выбора здесь прост: чем выше в бизнесе доля расходов, которые можно обосновать, тем выгоднее выбирать именно УСН 15%. Если при финансовом планировании бизнеса формула: расход / доход в результате показывает более 60%, можно смело выбирать именно УСН с объектом, в котором эти затраты будут учитываться.

ЕНВД — это отдельный налог, который не зависит от прибыли ИП, а устанавливается законодательно. Величина вменённого налога определяется с помощью подстановки в определённую формулу заданных значений переменных. Формула расчёта выглядит так: ФП * БД * Коефт1 * Коефт2 *15% = налог на вменённую прибыль, где:

  • ФП — физический показатель, по которому рассчитывается потенциальная доходность бизнеса;
  • БД — базовая доходность в месяц на единицу ФП, оценённая в рублях;
  • Коефт1 — показатель-дефлятор, индексируемый каждый год, который устанавливается приказом Миэкономразвития РФ;
  • Коефт2 — понижающий показатель, который принимается ежегодно региональными властями (и может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).

На 2018 год коэффициент-дефлятор Коефт1 равен 1,868 (утверждён Приказом ведомства №579 от 30 октября 2017 года). Налоговая ставка в этой формуле установлена в объёме 15% (вариации в регионах этим не отменяются и могут быть 7,5—15% для различных видов деятельности).

Таблица: налоги, объекты, ставка и отчётность по разным режимам

Налоговый режим Налог Объект налогообложения Ставка Отчётность
ОСНО НДФЛ (подоходный) доходы 13%
  • декларация по форме 4-НДФЛ (предполагаемая прибыль);
  • декларация 3-НДФЛ (налог на доходы по факту);
  • декларация по НДС;
  • Книга покупок по НДС;
  • Книга продаж по НДС;
  • Книга учёта доходов и расходов хоз. операций ИП.
Налог на собственность физлиц, подлежащую налогообложению) виды имущества, подлежащие налогообложению 0,1% — 2%
НДС реализация товаров (работ, услуг) 0% / 10% / 18%
УСН Единый упрощённый доходы 6%
  • декларация по УСН;
  • КУДиР предпринимателей, применяющих упрощёнку.
доходы, уменьшенные на величину расходов 15%
ЕНВД Единый налог на вменённый доход вменённый доход 15%
  • декларация по ЕНВД;
  • Книга учёта физических показателей для хозяйствующих субъектов.
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог доходы, уменьшенные на величину расходов 6%
  • декларация по ЕСХН;
  • КУДиР предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей и их помощников
ПСН Уплата стоимости патента потенциально возможный к получению доход за период 6% Книга учёта доходов ИП, применяющих патентную систему обложения

Видео: какие налоги платит ИП (ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН)

Фиксированные платежи ИП за себя — кто, сколько и когда должен платить

Зачастую при регистрации бизнеса предприниматель даже не задумывается, что только получив вожделенное свидетельство и выписку из Единого государственного реестра предпринимательства (если кратко — ЕГРИП) о постановке на учёт, он автоматически уже должен государству. С первого дня регистрации всем частным бизнесменам вменяется обязательная уплата так называемых страховых взносов ИП «за себя».

Хотите знать, сколько стоит 1 день работы индивидуального предпринимателя для государственной страховой копилки в 2018 году? Ответим: 88,73 ₽ за каждый день, включая праздники и выходные, ведь, как известно, у бизнеса (особенно своего) выходных нет.

Отметим: плательщиками фиксированных страховых сборов признаются все частные предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность как без привлечения наёмных работников, так и ИП-работодатели — просто они уплачивают не только персональные, так называемые взносы ИП «за себя», но платят дополнительно ещё и с каждой выплаченной своим сотрудникам суммы (будь то зарплата или премия). Таким образом, никуда не деться: платить в социальную копилку государства придётся всем. Страховые сборы «за себя» для всех категорий ИП считаются фиксированными, то есть не зависящими ни от дохода, ни от статуса ИП.

Требования контролирующих органов об уплате фиксированного сбора, а с 2017 года администратором пенсионных и медицинских страховых взносов является налоговая служба, снимаются с частного микробизнеса только в случае прекращения деятельности и выписки из ЕГРИП.

Причём следует учесть, что законодатели и налоговики никому не дают здесь никаких скидок. В вопросе страховых взносов не существует льготных категорий плательщиков, фиксированный сбор ежегодно платят ИП-пенсионеры, бизнесмены, признанные инвалидами или причисленные к почётному званию многодетных. Статус социально незащищённых слоёв населения здесь не работает. Обязательные страховые платежи вменены всем ИП в полном объёме.

Известны судебные споры ИП, которые, не осуществляя бизнес-деятельность и работая по найму, считая, что работодатель уже выплачивает за них все положенные социальные сборы, были оштрафованы и признаны виновными в неуплате взносов.

СНИЛС и деньги
Пенсионное страхование — самый обременительный вид сборов для ИП

В известном Письме Минфина от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112 однозначно указано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой им деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, признаётся плательщиком всех страховых сборов. Ссылаясь на положения подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, главный финансовый орган страны подтвердил, что все страховые сборы частного бизнеса фактически трансформировались в обязательный налог, вменённый всем предпринимателям. Поэтому во многих упоминаниях всё чаще сборы на страхование называют налогами.

Что касается отчётности по фиксированным взносам ИП «за себя» — хоть в этом вопросе у ИП есть послабления. Микробизнес не представляет её ни в определённые законодательством фонды, куда идут взносы, ни налоговикам-контролёрам. Регулирующие органы самостоятельно контролируют уплату (а также расчёты, если это касается сверх-платежа за превышение дохода свыше 300 тыс. руб.).

Кто из ИП не платит взносы

Есть только 8 оснований, которые дают возможность микробизнесу не перечислять фиксированные сборы государству:

  1. Мамочка-предприниматель сидит с ребёнком до достижения им возраста полутора лет (при этом законодательные акты ограничивают суммарный период по уходу за всеми детьми ИП шестью годами).
  2. Бизнесмен ухаживает за родственником-инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо человеком преклонного возраста (80+ лет).
  3. Мужчина призван в ряды вооружённых сил (причём к контрактникам такая льгота не относится).
  4. ИП уезжает за рубеж с семьёй, когда муж (или жена) направляется в длительную командировку в качестве дипломата, консула, другого служащего (в этом случае общий «стаж» льготы составляет 5 лет).
  5. Коммерсант выбывает в регион за супругом-военнослужащим, где у ИП не будет возможности осуществлять деятельность в качестве ИП (не более пяти лет в общей сложности).
  6. Предприниматель признан несостоятельным, для этого достаточно, чтобы арбитраж просто принял документы у ИП-банкрота. Если быть точными, эта обязанность снимается с ИП не из-за того, что ему даётся освобождение от уплаты, просто как только суд начинает процесс банкротства, ИП лишается статуса предпринимателя, он становится для судебного органа просто физ. лицом.
  7. Судебная инстанция выносит решение, где определено, что фонды пропустили срок возможного взыскания задолженности с ИП, в этот момент долг по страховым взносам признаётся безнадёжным и списывается.
  8. Самый крайний вариант «освобождения» все долги человека аннулируются, если ИП уходит из жизни или признаётся умершим (через суд).

В этих случаях важно учитывать, что контролирующие органы жёстко отслеживают расчётные счета бизнеса, а также имеют право проверять и личные карты ИП. Если налоговики обнаружат, что ИП, находясь на таком льготном периоде, всё-таки вёл дела, по его р/счёту было движение средств и, соответственно, он получал доход, ИФНС взыщет с нарушителя всю сумму задолженности за полный отчётный период задним числом.

Солдаты с сумками садятся в поезд
Отправляясь в армию, молодой человек получает освобождение от уплаты налоговых сборов, страховых взносов и сдачи отчётности

Чтобы не получать требования по уплате фикс-взносов и не доказывать в суде, что ИП не вёл бизнес-деятельность и был освобождён от выплат на законных основаниях, рекомендуется уведомить налоговиков о льготном периоде, а также иметь на руках документы, подтверждающие этот факт. Изучая документы налоговиков, убеждаешься: вроде бы регулятор и говорит о том, что обязанность представлять в ИФНС документальные свидетельства неведения бизнеса в льготный период, упразднена, лучше подстраховаться. Уж слишком там всё размыто и неконкретно. Ведь в суде придётся всё обосновывать не на словах, а пока «суд да дело», помимо самого взноса, за каждый день просрочки будут начислены пени и штрафы.

Размер фиксированного взноса для ИП в 2018

Разобравшись с вопросом, кто платит фикс-взносы, мы подошли к ключевому вопросу: сколько и куда нужно перечислять эти обязательные налоги-взносы. Здесь всё тоже очень просто ИП выплачивает обязательные взносы «за себя» по двум назначениям:

  • по пенсионному страхованию (ОПС) ;
  • медицинскому (ОМС).

Размеры обоих взносов фиксированы и расписаны на несколько лет вперёд. За неполный год работы сумма рассчитывается пропорционально. Очевидно, что каждый платёж направляется по определённому назначению — коду бюджетной классификации (КБК). Микробизнес платит «за себя» в 2018 году:

  • за год 32 385 ₽;
    • из них: по ОМС / КБК 182 1 02 02140 06 1200 160 — 5 840 ₽;
    • по ОПС / 182 1 02 02140 06 1110 160 — 26 545 ₽;
  • за один месяц общий платёж по ОПС и ОМС составит — 2 698,75 ₽;
  • за каждый день — 88,73 ₽.

Когда сумма валовой прибыли бизнеса за календарный год превышает 300 тысяч рублей, ИП дополнительно уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы этого дохода. Расчёт таков: из совокупного дохода вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100. Это и есть цифра к уплате. Если бизнес совмещает несколько систем налогообложения, вся прибыль суммируется. По этому платежу есть максимальная ставка. Если средний ежемесячный доход ИП превышает определённую сумму (каждый год она меняется), в бюджет идёт фиксированный платёж.

Таблица: цена вопроса по страховым взносам ИП в 2018—2020

Период Фиксированный взнос ИП «за себя» Максимальный платёж с суммы, превышающей 300 тыс. р.
по ОМС по ОПС Итого: ОМС+ОПС Примерный средний доход ИП в месяц Сумма взноса
за год за месяц за 1 день
2017 4 590 ₽ 23 400 ₽ 27 990 ₽ 2 332,50 ₽ 76,68 ₽ 1 560 000 ₽ 187 200 ₽
2018 5 840 ₽ 26 545 ₽ 32 385 ₽ 2 698,75 ₽ 88,73 ₽ 1 770 000 ₽ 212 360 ₽
2019 6 884 ₽ 29 354 ₽ 36 238 ₽ 3 019,83 ₽ 99,28 ₽ 1 960 000 ₽ 234 832 ₽
2020 8 426 ₽ 32 448 ₽ 40 874 ₽ 3 406,17 ₽ 111,98 ₽ 2 165 000 ₽ 259 584 ₽

Социальное страхование

Помимо двух фиксированных сборов, у ИП есть возможность добровольно подстраховать себя по социальному назначению — сделать отдельный ежегодный платёж в ФСС, который гарантирует бизнесмену при нетрудоспособности выплату пособия из фонда. Выплатив по собственной инициативе («вперёд») социальный взнос, ИП будет иметь право обращаться в соц. страхование за выплатами пособия по нетрудоспособности, а также за декретными. Это закреплено статьёй 4.5 ФЗ №255, которая гарантирует предпринимателю социальную поддержку государства при заболевании или беременности.

Сбор за год довольно незначительный, он составляет всего 2,9% от МРОТ. То есть за 2018 год такой взнос будет 3 691 ₽ (учтено увеличение ставки МРОТ с мая 2018 года).

Врач выписываетбольничный лист
Если ИП хочет получать компенсации по больничному, он может добровольно застраховаться в ФСС

Сроки уплаты

Следующий значимый момент в части фиксированного взноса — финальный срок уплаты сборов и по ОПС и по ОМС. Он установлен на 31 декабря текущего года. Причём в отличие от ИП-нанимателей за бизнесменом, когда он платит «за себя», не закреплена обязанность по конкретным срокам внесения авансовых платежей по взносам. ИП имеет право вносить платежи каждый месяц или ежеквартально, а может просто перечислить в ИФНС весь взнос в последний день года.

Заметьте, это особенно важно для предпринимателей на налоговых режимах, в которых учитываются расходы на бизнес. К примеру, коммерсантам на ЕНВД, отчётные периоды которого разбиты на кварталы, выгоднее выплачивать определённую сумму один раз в 3 месяца, чтобы этот платёж был включён в расходы. Касается это и упрощенцев, и бизнеса, который причислен к основной системе налогообложения. Неинтересна эта тема будет только частным предпринимателям, которые работают на патенте.

Как ИП уменьшить налог на сумму страховых взносов

Только один из налоговых режимов не может сократить свои налоговые сборы за счёт фиксированных взносов — это патент. Предприниматели, работающие на остальных системах налогообложения, имеют право снизить свои налоговые платежи на те суммы, которые они уже уплатили по страхованию. Стоит только обратить внимание: в зачёт будут принято только те суммы, которые уже поступили в копилку государства.

Если рассматривать точную формулировку, снизить сумму налогового сбора можно только на двух налоговых системах:

  1. УСН с базой «доходы / 6%», при этом берётся вся сумма уплаченного за год страхового сбора «за себя». Цифры указываются при расчёте в декларировании.
  2. Предприниматель на ЕНВД, у которого нет наёмных сотрудников, может уменьшить налоговую нагрузку на всю сумму страхвзносов, перечисленных в том же отчётном квартале (согласно статье 346.32 НК РФ). Если же ИП использует наёмный труд, то он имеет право сократить налог (но не более чем на 50%).

На оставшихся двух режимах ИП за счёт страховых взносов фактически понижает не налог, а налоговую базу, то есть ту цифру, с которой рассчитывается сам налоговый сбор (а это немного меньшая сумма). Это следующие системы налогообложения:

  • УСН «доходы — расходы / 15%». Здесь ИП будет экономить чуть меньше средств, чем на УСН 6%, так как коммерсант будет учитывать выплаченные взносы в бизнес-затратах, тем самым сокращая не весь налог, а только налоговую базу для расчёта единого налога. Как и в варианте УСН 6%, учитываются и фиксированные взносы ИП «за себя», и взносы за работников.
  • ОСНО — здесь бизнес учитывает перечисленные платежи по всем видам взносов в своих расходах, уменьшая сумму прибыли, на которую будет начислен НДФЛ.

Нужно отметить, что зачастую страховые взносы делают налоговый сбор нулевым.

Видео: штрафы для ИП за неуплату налогов и сборов

Вариаций ведения бизнеса, как и систем налогообложения для частного бизнеса множество. Чтобы выбрать подходящий и финансово целесообразный, малому бизнесу нужно аккуратно и грамотно взвесить именно расходную часть. Причём сделать это надо, принимая во внимание все возможные затраты, и в первую очередь это должны быть налоговые сборы и фиксированные страховые взносы.