ИП на упрощённом режиме «доходы — расходы» 15%: особенности в 2018 году

Выбор налогового режима УСН

Упрощённая налоговая система для ИП — кажется, что по этой форме налогообложения всё давно известно. Но когда дело доходит до выбора тарифа, формул расчёта или отчётности, всё становится не таким уж очевидным. Обнаруживается, что есть подводные камни и неизвестные дополнительные преимущества. Чтобы взвесить все за и против, нужно знать конкретику, основанную на налоговом законодательстве.

Содержание

УСН: плюсы и минусы режима

Упрощённый режим уже по определению — самый простой для применения и отчётности вид налоговой нагрузки для частного бизнеса. Это наиболее популярная схема налогообложения для ИП, её применяет большинство частных предпринимателей в связи с простотой и минимальным объёмом сдаваемой отчётности.

Разберёмся в общих преимуществах ведения бизнес-деятельности на упрощёнке:

  1. Если рассматривать УСН относительно общего налогового режима (ОСНО), первое, что нужно отметить — минимум платежей. Бизнесмены на упрощёнке освобождаются:
    • от налога на прибыль;
    • от налога на имущество предприятия;
    • от налога на добавленную стоимость (НДС). Правда, здесь есть исключения: так, если предприниматель выставляет с/фактуры с выделенным НДС своим контрагентам, он становится плательщиком сбора. Помимо этого, как гласит статья №174.1 НК РФ, ИП должен включать в расчёт НДС при ввозе в РФ определённых товаров (и ещё несколько уточнений);
    • от НДФЛ «за себя». Вместо этого в госбюджет идёт процент дохода от бизнес-деятельности. Исключение здесь — прибыль, конкретизированная в пунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ: совместительство ИП, когда он выступает в роли наёмного сотрудника, НДФЛ с дивидендов, выигрышей и пр.;
    • от налога на недвижимость физ. лица, если эта собственность используется для предпринимательства. Но и здесь есть тонкости: так, с 2015 года местной исполнительной властью ежегодно регулируются так называемые объекты недвижимости с кадастровой стоимостью. За такие частные объекты налог выплачивается в обязательном порядке, тарифы устанавливаются законодательными органами субъекта РФ.
  2. У бизнеса на упрощёнке элементарная отчётность — декларирование проходит 1 раз по итогам года.
  3. В отличие от общего режима, в случае если у коммерсанта нет наёмного персонала, он не должен вести бухучёт (достаточно вести Книгу учёта, причём в зависимости от выбранного объекта контролируются либо только доходы, либо и доходы, и расходы ИП).
  4. Если анализировать и сравнивать упрощёнку с вменённым, сельхозналогом или патентом, то очевидное преимущество УСН перед оставшимися специальными режимами состоит в том, что у УСН более широкая область разрешённых видов ИП-деятельности. Так, если плательщики ЕСХН должны на 70% заниматься фермерством, а деятельность ЕНВД и ПНС ограничена определённым списком, то у данного спецналога так называемый открытый перечень видов.
  5. Есть возможность выбрать объект налогообложения: только прибыль или разница между прибылью и затратами на бизнес. Предприниматель самостоятельно может посчитать и определиться, какая форма ему выгоднее в конкретном случае и в данный период (более подробно рассмотрим вопрос отличий этих двух форм в следующей главе).

И нужно знать: ИП на УСН имеет право поменять форму налогообложения с начала календарного года, делать это можно хоть каждый год (подробнее об этом — в таблице ниже).

Серьёзный плюс для бизнеса, работающего по упрощённой системе, — так называемые налоговые каникулы для новичков в частном бизнесе. Для ИП, которые зарегистрируются до 2020 года, предусмотрена возможная нулевая налоговая ставка. Даётся эта льгота не всем, право получить её имеют:

  • предприниматели, впервые зарегистрированные в ЕГРИП;
  • только бизнес, работающий по УСН;
  • ИП, ведущие своё дело в производственной области, сфере бытовых услуг населению, а также в социальной, научной сферах или в бизнесе IT-технологий.

Период действия освобождения от налогового бремени — 2 года с момента регистрации. И следует учесть, что с 1 января 2021 года эта льгота будет отменена.

Молодой человек считает на калькуляторе, на заднем плане — женщина читает книжку детям
Для начинающих ИП, работающих по УСН, на определённых видах деятельности есть нулевая ставка по федеральным льготам, а для остальных — региональные пониженные ставки

Есть у упрощённого режима и ограничивающие особенности ведения бизнес-деятельности:

  1. Численность наёмного персонала ИП не должна превышать ста сотрудников. Причём сюда включаются и те, кто оформлен по гражданско-правовым договорам, и те, кто находится в длительных отпусках, и даже те, кто отработал у ИП хотя бы 1 рабочий день. У ОСНО таких ограничений нет
  2. Годовая прибыль — не более ста пятидесяти миллионов рублей (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  3. Остаточная стоимость активов тоже должна быть не более 150 млн. руб. (правда, это требование распространяется только на юрлиц).
  4. Есть ограничение для крупных компаний при налоговом переходе на УСН с других налоговых режимов. Так, если прибыль организации превысила 112,5 млн рублей за 9 месяцев календарного года, перейти на УСН будет нельзя (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ).
  5. Предприниматель на УСН не имеет права изменить налоговый режим до окончания налогового периода — календарного года. Сделать это можно только в письменном виде: по электронному документообороту с налоговиками или в простой бумажной форме (придя в ИФНС по месту регистрации или отправив заказное письмо) в срок до последнего дня календарного года. Скачать уведомление можно с сайта ФНС РФ, перейдя по ссылке. И следует иметь в виду, что, если заявление не доведено до ИФНС, то до конца года плательщик единого упрощённого налога должен сдавать отчётность по упрощённому налогу.
  6. При вынесении решения закрыть свою деятельность предпринимателю на УСН необходимо:
    • пока не прошли 15 дней с момента закрытия частного бизнеса, уведомить налоговиков о своём намерении, делается это путём направления в ИФНС надлежащего заявления по форме 26.2–8;
    • задекларировать и выплатить единый налог по упрощёнке до 25 числа следующего месяца.

Отдельно стоит подчеркнуть, что исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается. То есть требования ч. 2 ст. 346.12 НК РФ применяются только к юрлицам.

Таблица: ключевые условия перехода на УСН, сроки, документы

Кто переходит на УСН Когда можно перейти Когда и какие документы сдаются в ИФНС
Вновь зарегистрированный ИП С момента постановки бизнеса на учёт в ЕГРИП В течение тридцати календарных дней с даты постановки на учёт, указанной в свидетельстве, необходимо направить уведомление о переводе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения
ИП на едином налоге на вменённый доход (с ЕНВД на УСН) С начала месяца, в котором была прекращена обязанность по выплате вменённого налога Минимум за 30 дней нужно уведомить налоговую (в письменном виде)
Бизнес на ОСНО С начала нового календарного года Если ИП собирается применять УСН с определённой ставкой, не позднее 31 декабря надо представить в ИФНС уведомление, где должны быть указаны следующие данные:
· выбранный объект налогообложения;
· остаточная стоимость основных средств, которые подлежат амортизации и признаны амортизируемым имуществом (по требованиям Главы №25 НК РФ) на 1 октября текущего года и других нематериальных активов;
· суммарная прибыль, полученная ИП за 9 месяцев;
· средняя численность штата за 9 месяцев.
Перевод УСН с системы «доход — расход 15%» на 6%
Перевод УСН «доход 6%» на 15%

Специфика и нюансы налогового объекта «доходы — расходы»

Если при выборе налогового режима предприниматель видит, что оптимальным решением будет упрощёнка, остаётся только определиться с объектом налогообложения, их всего два:

  • УСН «доходы» с общей налоговой ставкой 6% на весь полученный за год доход;
  • отчисления по формуле «доходы минус расходы 15%», когда в расчёт налоговой базы берётся только остаток средств после вычета затрат на бизнес.

Чтобы грамотно выбрать объект налогообложения на упрощёнке при регистрации бизнеса (или переходе с другой налоговой системы), ключевая задача — определить отношение расходов к доходам.

Человек с калькулятором и диаграммами
Критерий выбора системы налогообложения — соотношение расходов и доходов

Запомните простое правило: если при делении предполагаемых за отчётный период расходов на планируемый годовой доход в результате получается, что доля затрат на бизнес будет составлять 61% и более, значит, оптимальным выбором будет упрощённый режим с объектом «доходы за вычетом расходов» (15%). Если менее или равно — УСН 6%.

Формула выбора:

  • расходы / доходы = ˃ 60% → «доходы — расходы 15%»;
  • расходы / доходы = ≤ 60% → «доходы 6%».

И учтите, что выбранный режим может быть изменён плательщиком налога с начала каждого календарного года.

Разберёмся, как работает эта формула. Предположим, что прибыль ИП за год составляет 1 млн рублей, при этом предприниматель оказывает интеллектуальные услуги (консультирует бизнес по маркетингу, занимается продвижением в соц. сетях и пр.) и его затраты минимальны: только расходные материалы, интернет и изредка командировочные. Что занимает в бизнесе всего 10% — максимум 100 тысяч рублей в течение года. Следовательно, выбор здесь однозначен — объект «доходы».

Аналогичная ситуация получается, если берётся расходная часть, равная 60%. Здесь, как в народе говорится: «овчинка выделки не стоит».

А вот в варианте, когда доля затрат на бизнес превышает 61%, уже видна экономия. И чем больше будет сумма годовой прибыли, тем значительнее будет результат. Отсюда следует вывод, что в случае когда ИП занимается производством и вынужден закупать материалы для работы, тратить значительные суммы на оплату зарплаты работникам и прочее, необходимо выбирать объект «доход — расход 15%».

Но этот алгоритм работает только при стандартном обложении единым упрощённым налогом.

Таблица: расчёт налога по УСН — 6% и 15% (варианты)

Доход ИП, руб. Расход ИП, руб. Доля расходов в структуре дохода Решение / налоговая ставка Итого / сумма предполагаемого налога
1 000 000 100 000 10% 6% 60 000
1 000 000 600 000 60% 6% 60 000
1 000 000 600 000 60% 15% 60 000
1 000 000 610 000 61% 15% 58 500

Льготные ставки налогообложения

Нужно знать, что на региональном уровне в большинстве субъектов РФ ставка для ИП на определённых видах деятельности либо для установленных исполнительной властью категорий, снижена. Показатели следующие:

  • 1—5%, если объектом избран «доход» (а не стандартные 6%);
  • 5—15%, если предметом обложения взяты «доходы за вычетом расходов».

Объём ставки для разных категорий плательщиков налога и отдельных видов деятельности вводится региональным законодательством. Тариф льготного налогового сбора может быть применён также и для всех налогоплательщиков по УСН, работающих в субъекте федерации (край, область, республика). Уточнить налоговый тариф в конкретном регионе можно на портале ФНС РФ, на странице Действующие в РФ налоги и сборы / УСН. В блоке, отражающем особенности определённого региона, достаточно выбрать субъект РФ.

Швейное производство
Малые производства могут претендовать на льготную ставку налогообложения

Как правило, такие льготные ставки применяются для микропредприятий, которые подпадают под следующие параметры и сферы бизнес-деятельности:

  • численность работников — не более пятнадцати человек;
  • 70% в бизнесе занимают специализированные виды ОКВЭД:
    • инновационные технологии и наука;
    • здравоохранение;
    • образовательные услуги;
    • социалка;
    • гостиничный бизнес;
    • стройка;
    • производство.

Особенности учёта доходов и расходов ИП на УСН 15%

При расчёте налоговой базы к доходу частного предпринимателя причисляется вся прибыль микробизнеса. Как установлено статьёй 346.15 Налогового кодекса, к доходам ИП на данной налоговой системе относятся:

  • платежи покупателей на расчётный счёт «упрощенца»;
  • приходы от розничных продаж;
  • разница в курсах валют (при определённых формах бизнеса);
  • комиссионные вознаграждения;
  • нематериальные активы;
  • возврат авансовых платежей покупателям.

Частный момент, когда предприниматель возвращает полученный авансовый платёж контрагенту зачастую не воспринимается ИП как прибыль. Ведь и вправду, странно выглядит цифра «дохода», выраженная отрицательным значением. Но учитывать в учёте такие суммы нужно обязательно. И этот учёт работает в интересах ИП-декларанта.

Образец отражения доходов в КУДиР
При отражении доходов в КУДиР в блоке могут стоять отрицательный цифры, например, когда ИП возвращает аванс покупателю, сокращая при этом налоговую базу

Стоит учитывать ещё одну важную особенность, касающуюся доходной части: прибыль при УСН «доход — расход» признаётся по так называемому кассовому способу. То есть в учёте датой получения прибыли считается день поступления денежных средств на счёт ИП. Это, кстати, могут быть не только деньги, но в том числе и получение в собственность имущества, товарный обмен с контрагентом, другие способы (смотри п. 1 статьи 346.17 Налогового кодекса). В поддержку этого заявления работает и статья 251 НК РФ, которая чётко определяет, что все предоплаты, а также залоговое имущество, задатки и пр., не могут быть причислены к доходной части при ведении предпринимательского учёта.

Ключевым вопросом финансового (налогового) учёта ИП на данной форме УСН является расходная часть: что можно принять в налоговый расчёт, а какие затраты не будут признаны правомерными.

Первое, что нужно учитывать, — налоговики примут к декларированию только документально подтверждённые и обоснованные требованиями бизнеса траты. Поэтому все расходы, которые идут на поддержку предпринимательской деятельности, должны быть зафиксированы «первичкой»: чеками, договорами, накладными, счетами-фактурами и т. п.

Второе, на что нужно обратить внимание, — налоговое законодательство определяет конкретный перечень затрат, которые могут быть приняты к учёту ИП (статья 346.16 НК РФ). В закрытом реестре расходов необходимо выделить основные, сюда входят:

  • приобретение основных средств компании и нематериальных активов (ОС, НМА);
  • товары, сырьё, материалы (ТМЦ для ведения бизнеса);
  • дополнительные расходы на приобретение ТМЦ (например, доставка);
  • услуги сторонних организаций (охрана, интернет и пр.);
  • арендные платежи;
  • НДС, предъявленный контрагентам (здесь нужно внимательно смотреть, как отражать в учёте);
  • зарплата и другие выплаты наёмным работникам;
  • налоги, взносы, НДФЛ;
  • транспортные расходы и пр.

Ещё один немаловажный момент, который является характерным при учёте этой формы налогообложения. Так, если предпринимателю, который работает по налоговой нагрузке в 6%, достаточно вести Книгу учёта только в доходной части, так как главной целью учёта здесь считается контроль по соблюдению ИП предельной суммы по годовой прибыли. Напомним, что в 2018 году этот максимальный результат составляет для ИП на всех льготных (в том числе и на УСН) 150 млн руб. Блок расходов ИП в этом случае даже не ведут, он всё равно не будет принят в расчёт.

А вот ИП, который работает по налоговой базе «доход — расход», особенно тщательно должен вести блок расходной части. Так как это напрямую влияет на доходность бизнеса.

Правильное отражение списания НДС в расходах
При внесении в расходы НДС от покупки ОС или НМА нужно внимательно отражать этот в КУДиР

КУДиР — правила ведения главной книги учёта

Разберёмся в двух словах, какие требования предъявляет к ведению Книги учёта хозяйственной деятельности ИП налоговая служба:

  • все ИП на УСН должны регулярно заполнять Книгу;
  • все части (доход / расход) ведутся нарастающим итогом: квартал / полугодие / 9 месяцев / год;
  • документ налоговой отчётности может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
  • один отчётный год — одна Книга учёта доходов и расходов;
  • книга, которая ведётся от руки, должна быть перед началом работы пронумерована и прошита, на финальной странице ставится количество страниц, подпись ИП и печать (если есть);
  • когда предприниматель ведёт книгу учёта в онлайн-виде, при сдаче декларации её нужно распечатать, пронумеровать и завизировать.

И ключевое правило корректного ведения КУДиР — заполнять Книгу «день в день». Как только был приход или, напротив, прошли затраты по бизнесу, лучше сразу внести все данные в отчётный документ. Это убережёт его от недопустимых корректировок и переделок.

Алгоритм заполнения КУДиР
Есть чёткий алгоритм заполнения КУДиР

Алгоритм расчёта налоговой базы и суммы налога

Согласно НК РФ, плательщик самостоятельно рассчитывает налоговый сбор, подлежащий уплате в госбюджет. Чтобы определить итоговую сумму единого упрощённого налога, нужно для начала рассчитать так называемую налоговую базу (НБ). Учесть все вычеты и подытожить сумму налоговой нагрузки (15% от дохода за вычетом расхода в данном случае).

Для этого рекомендуется (особенно на первых порах ведения бизнеса) следовать определённым шагам:

  1. Для определения НБ нужно суммировать доходы за все месяцы прошедшего 2017 года (обоснование — нормы НК РФ, указанные в пп. 3—4 статьи 346.21, статье 346.15 и статье 346.16).
    Доход, учитываемый при исчислении НБ в КУДиР
    Доход — первый столбец в Книге учёта — заполняется нарастающим итогом: квартал, полугодие, 9 месяцев, год
  2. Подсчитать все расходы на бизнес и вычесть их из суммарной прибыли. При этом нужно сверить все затраты на ИП, внесённые в Книгу доходов и расходов, со списком допустимых при УСН (полный перечень можно посмотреть в п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Заметьте: неоплаченные расходы при расчёте НБ не учитываются (статья 346.17), даже если они известны и запланированы (нет документа — нет затрат).
    Пример заполнения раздела I КУДиР
    К расходам ИП, помимо ТМЦ для целей бизнеса, можно отнести: аренду, услуги по обеспечению безопасности, оплату интернета, комиссию за перевод средств контрагентам и многое другое, но этот перечень ограничен НК РФ
  3. Далее скорректировать НБ на убыток, который предприниматель получил в предыдущих годах (если был и только если в тот период ИП работал на упрощёнке). Статья, которая даёт бизнесу эту возможность, — п. 7 раздела 346.18 Налогового кодекса.
    Пример заполнения раздела III КУДиР (убыток)
    Убыток может быть списан в течение 10-ти лет после его возникновения, отражается он в третьем разделе КУДиР
  4. Включить в налоговый вычет сумму уплаченного торгового сбора. Учитывать сбор законно только в том случае, если у ИП есть налоговое уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торговой региональной компенсации.
    Основные понятия торгового сбора
    Величина торгового сбора зависит от места нахождения объекта
  5. Проверить, не установлены ли в регионе, где ведёт деятельность ИП, пониженные тарифы УСН-налога: нулевая ставка для начинающих, а также региональные льготы (5—15%). Эти правовые нормы можно уточнить в статье 346.20 НК РФ. Как уже упоминалось выше, льготные региональные тарифы нужно уточнять на портале ФНС РФ (на странице Действующие в РФ налоги и сборы / УСН в блоке, отражающем особенности определённого региона).
    Страница с региональными льготами по УСН доход-расход на портале ФНС РФ
    На странице с региональными льготами по УСН доход-расход на портале ФНС РФ можно уточнить налоговые ставки для разных категорий ИП, регион выходит автоматически, его можно изменить вручную
  6. Следующий этап — просуммировать все платёжки по квартальным авансовым суммам и уменьшить на эту сумму налог, подлежащий к уплате (смотри статью 346.21 кодекса). Причём если у ИП по авансовым платежам идёт переплата, бизнесмен вправе включить эти расходы в последующие налоговые периоды, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
    Платёжное поручение по уплате налога по УСН доходы-расходы
    Все платежи в бюджет нужно подтверждать платёжными поручениями, в назначении — указывать форму объекта налогообложения
  7. Задекларировать все полученные данные в налоговой декларации по УСН.
    Титульный лист декларации по УСН
    Декларация по УСН одинакова для обеих форм (доход и доход-расход), просто по УСН 15% заполняются дополнительные разделы

Детали по минимальному налогу и ставке при убытке для ИП

Заметьте: если при расчёте налога при определении базы по УСН в виде разницы между доходами и расходами (5—15%) итоговая сумма налогового сбора составила менее 1% от прибыли ИП, то согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ в госбюджет уплачивается платёж, равный одному проценту от дохода — так называемый минимальный налог. Это требование НК РФ справедливо считается одним из самых больших минусов при ведении бизнеса по налогообложению «доходы минус расходы».

Аналогично нужно действовать и при варианте, когда за отчётный период у частного бизнеса, работающего на упрощёнке «доход — расход», зафиксирован убыток (то есть расходы превысили прибыль). Индивидуальный предприниматель должен отразить в декларации и оплатить минимальный налоговый сбор — 1% от объёма годовой прибыли. Если это успокоит ИП с отрицательным балансом, стоит знать, что 100% этой суммы можно в следующем году включить в бизнес-затраты. Копить переплату и вносить её в расходную часть можно в течение десяти лет (по истечении этого периода сумма «пропадёт»).

Если ИП не выходит за рамки рентабельности в течение отчётного года, в отличие от доходного бизнеса, разбивать минимальный налог на кварталы и вносить его в бюджет не нужно. Уплачивается минималка по итогам налогового периода — стандартно, но единоразово.

И, конечно, логично, когда предприниматель, пользующийся налоговыми каникулами со ставкой 0%, не уплачивает ни авансов, ни минимальных налогов.

И нужно учесть, что убытком в данном случае можно считать только накопленную переплату по налогам на режиме УСН. Убыток, который был получен плательщиком при применении других режимов, к учёту не применяется, Так же, как и нельзя перенести переплату по УСН с переходом на другую налоговую нагрузку.

Аналитические регистры налогового учёта
Убыток по итогам года, уменьшающий НБ, можно учитывать как полностью, так и определённой долей (здесь — 30%)

Отчётность и схема уплаты налога ИП на УСН

По упрощённой системе декларирование налога проходит один раз в год. По режиму УСН, вне зависимости от налоговой базы, отчётность должна быть сдана в ИФНС в срок до 30 апреля. До этого же дня в налоговый орган должна полностью поступить сумма налоговых платежей по результатам года.

Единый упрощённый налог уплачивается частями в виде авансовых платежей, крайний срок уплаты аванса — до 25 числа после окончания каждого квартала.

Примите к сведению: ИП не должен представлять дополнительную налоговую отчётность, если бизнесмен переходит с УСН на вменёнку или на патент. Что логично, так как этот шаг не определяет прекращение деятельности по упрощённому режиму. Ещё один частный случай, когда ИП не отчитывается перед ИФНС, — банкротство бизнеса.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощёнки, состоит из шести разделов. Но предпринимателю нужно заполнить только те, по которым есть данные. Соответственно, и распечатать для сдачи в ИФНС нужно только оформленные листы (пустые не нужны).

Бизнес на УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы 15%», как правило, заполняет следующие 3 листа:

  • лист №1 — титул — основная информация по декларированию (период, статус ИП), а также всё, что касается самого ИП (ИНН, Ф. И. О., контакты и пр.);
  • лист №2 — раздел 1.2 — сумма уплаченных авансовых платежей (заполняется нарастающим итогом), корректировки по переплате налогового аванса или, напротив, долга ИП перед бюджетом;
  • лист №3 — раздел 2.2. содержит основной результат по деятельности ИП (прибыль / убыток);
  • ещё может понадобиться заполнение следующих дополнительных разделов, например:
    • раздел 2.1.2 заполняют только ИП, которые уплачивают торговый сбор;
    • раздел 3 — для получателей благотворительной помощи, другого финансирования.

Есть всего три основных способа сдачи налоговой отчётности:

  • на бумажном носителе — лично или с помощью законного представителя ИП сдаётся инспектору в ИФНС (по месту прописки);
  • направление заказным почтовым отправлением (с уведомлением и описью вложения);
  • онлайн-декларирование через портал ФНС РФ (при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи у ИП).
Скриншот сайта ФНС: личный кабинет ИП
Чтобы подавать декларации в электронном виде, ИП должен сделать усиленную квалифицированную электронную подпись и зарегистрироваться на сайте ФНС

Нужно отметить несколько особенных жизненных ситуаций, которые влияют на срок или вид налоговой отчётности:

  1. Когда ИП прекращает свою деятельность, финальный расчёт по налогу УСН сдаётся до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия (например, если ИП свернул бизнес-деятельность в феврале 2018 года, декларация должна быть представлена в налоговую до 25 марта).
  2. Если прибыль предпринимателя превысила допустимый предел или увеличился штат ИП, бизнес утрачивает право на применение упрощёнки. Следовательно, до 25 числа последующего месяца он должен отчитаться по УСН и перейти на общий режим.
  3. В варианте, когда ИП не ведёт бизнес-деятельность и (важно!) по его расчётным счетам нет движения средств, он имеет право сдать налоговикам по итогам отчётного года нулевую декларацию по УСН. Её единственное отличие от стандартного декларирования по упрощённому режиму — в расчётных блоках доходов / расходов ставятся прочерки. Срок сдачи, шаблон декларации и алгоритм заполнения аналогичны общепринятым.

Самая серьёзная ответственность частного бизнеса при задержке сдачи налоговой отчётности — блокировка расчётного счёта ИП (и карты). Налоговый регулятор имеет право уже через 10 дней после истечения срока декларирования заморозить все электронные денежные средства предпринимателя. Счёт станет доступным в течение суток, но только после исполнения всех требований налоговиков.

Помимо этого, за несвоевременную сдачу отчётности по УСН ИП грозит штраф в размере одной тысячи рублей. Если же просрочено не только декларирование, но и уплата налогового сбора, штрафные санкции могут составить от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога.

Обратите внимание, что все ИП должны выплачивать все законодательно установленные налоги в качестве гражданина РФ: земельный, транспортный, налог на недвижимость и водный сбор.

Фотогалерея: образец оформления декларации по УСН «доход — расход»

Таблица: налоговая отчётность и даты платежей по УСН в 2018

Налог Форма отчётности Срок Крайний срок сдачи отчётности в 2018 Дата оплаты налога Нюансы
Земельный, транспортный и налог на имущество (как физ. лица) нет Ежегодно, до 1 декабря нет до 01.12.2019 Для всех режимов на основании уведомления из ИФНС
Водный налог (как ФЛ) нет До 20 числа, по истечении каждого квартала нет 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019 Для всех налоговых режимов при наличии в собственности определённых объектов
Налог на добавленную стоимость Журнал учёта счетов-фактур До 20 числа месяца следующего квартала IV квартал 2017 — 21.01.2018 нет Только для определённых предпринимателей. Обязанность ИП на льготных режимах, которые не являются плательщиками НДС, но выделяют НДС в с/фактурах.
I квартал — 20.04.2018
II квартал — 20.07.2018
III квартал — 22.10.2018
Налог по упрощёнке (УСН), любая налоговая база Декларация УСН до 30 апреля 30.04.2018 По итогам 2018 года — до 30.04.2019. Авансовые платежи за 2018: до 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018 При использовании УСН на основе патента отчётность не сдаётся

УСН доходы минус расходы: минимальный налог (видео)

Страховые взносы ИП «за себя»

Ключевое понятие в определении страховых взносов — обязательные. То есть выплачиваются они вне зависимости от статуса бизнеса, налоговой системы, а также суммы прибыли.

Первое, что относится к обязательным платежам, — все ИП уплачивают фиксированные страховые взносы как самостоятельные плательщики («за себя»). Персональный страховой платёж рассчитывается от установленного законодательством МРОТ, а также периода ведения бизнес-деятельности в отчётном году: сколько месяцев в году зарегистрировано ИП, за столько и платится.

Бизнес на упрощёнке (как и все другие налоговые режимы) в 2018 году должен отчислить за себя:

  • фиксированный пенсионный платёж — 26 545 рублей;
  • платёж по медицинскому страхованию = 5 840 рублей;
  • если за отчётный период валовая прибыль бизнеса перешла границу в 300 000 руб., ИП должен уплатить 1% от суммы сверх-лимита в ПФР.

Учтите: за неполный рабочий месяц ИП рассчитывает объём платежей на основе количества дней в месяце (с учётом дня регистрации или снятия с учёта ИП).

Видео: как ИП считать и платить взносы за себя в 2018 году

Регламент постановки на учёт и отчётности, если есть наёмные работники

Когда бизнесмен набирает персонал в штат, ему следует предпринять несколько важных шагов:

  • в течение 10 рабочих дней представить данные по работникам в ФСС;
  • встать на учёт в качестве страхователя (как правило, процесс регистрации длится 5 дней);

Сделать это можно на портале госуслуг или напрямую в территориальном ФСС.

Возьмите на заметку: с начала 2017 года не нужно писать заявление и сдавать данные о работниках в ПФР. Это делается в рамках электронного межведомственного обмена, не затрагивая участников.

Если срок постановки ИП-страхователя на учёт будет нарушен по вине предпринимателя, его могут оштрафовать на сумму не менее пяти тысяч рублей.

Как только предприниматель, вставший на учёт в фонды, начинает выплачивать зарплату своим наёмным сотрудникам, он признаётся налоговым агентом. Сразу за этим следует обязанность ИП-нанимателя — он должен отчислять в госбюджет:

  • 13% НДФЛ за сотрудника, если человек считается налоговым резидентом РФ, то есть физлицом, зарегистрированным здесь;
  • 30% НДФЛ — если гражданин трудится в РФ менее шести месяцев, тогда он признаётся нерезидентом, и для него устанавливается повышенный налоговый тариф.

Знайте: процент обложения этим налогом не зависит от гражданства, на тарифную ставку НДФЛ оказывает влияние строго стаж работы на территории России.

Отчётность по работникам обладает несколькими особенностями, которые следует знать:

  • при отчётности по численности трудоустроенных нужно учитывать и постоянных сотрудников, и тех, кто числится на временной работе (входят в список и те, кто отработал хотя бы 1 день);
  • в реестр должны быть включены все отпускники и болеющие, в том числе находящиеся в декрете, оплачиваемом или неоплачиваемом отпуске, на больничном листе;
  • как только штат ИП превысит 24 человека, отчёты переводятся в электронный документооборот (подаются с помощью УКЭП).

Отчётность ИП, в штате которого есть наёмные работники, сдаётся в 3 ведомства: ИФНС, ПФР и в ФСС.

Таблица: сроки отчётности и выплат по персоналу ИП (в ПФР, ФСС, ФНС)

Форма отчётности Срок Крайняя дата сдачи отчётности в 2017–2018 Срок оплаты взносов Куда отчётность сдаётся Нюансы
Отчёт по форме СЗВ-М До 10 числа каждого месяца (11.12.2017) / 10.01.2018 / 12.02.2018 / 12.03.2018 / и т. д., каждый месяц нет ПФР Персонифицированная отчётность
Расчёт по 6-НДФЛ Последнее число 1-го месяца квартала 31.01.2018 / 30.04.2018 / 31.07.2018 / 31.10.2018 нет ИФНС Когда дата выпадает на выходной, крайняя дата переносится на понедельник следующей недели
Единый расчёт по страховым взносам Последнее число 1-го месяца квартала 31.01.2018 / 30.04.2018 / 31.07.2018 / 31.10.2018 до 15-го числа, каждый месяц ИФНС
Расчёт взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний До 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала (бум. форма): 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018 ИФНС
Среднесписочная численность работников До 20 января следующего года (22.01.2018) / 21.01.2019 нет ИФНС
СЗВ-Стаж До 1 марта следующего года (01.03.2018) / 01.03.2019 нет ПФР Отчёт с обобщёнными данными о стаже работников
Справки 2-НДФЛ До 1 апреля следующего года (02.04.2018) / 01.04.2019 нет ИФНС

Упрощёнка — несомненно, самый популярный у ИП налоговый режим (и не только у частного бизнеса). Минимум требований к плательщику налога (по сравнению с другими формами и режимами), одна из самых простых форм отчётности, и при этом — возможность выбора. Если своевременно выполнять все обязанности налогоплательщика, все риски возникновения проблем с регуляторами нивелируются до минимума.