Как рассчитать и оплатить 1% с оборота ИП свыше 300 тысяч рублей в 2018 году

СНИЛС

Давно замечено, что пенсионные взносы — одна из самых серьёзных финансовых нагрузок на микробизнес. Зачастую она превосходит даже стандартный налог. Начиная с 2017 года, в момент перехода администрирования взносов по страхованию от двух внебюджетных фондов в руки ФНС РФ, эти фискальные сборы предпринимателями стали в обиходе причисляться к налогам. При этом самым серьёзным бременем, возложенным на малый бизнес, признаны пенсионные взносы. Рассмотрим, какие ещё есть взносы и особенности их уплаты, в том числе если доход ИП превышает 300 тысяч рублей.

Пенсионные и другие страховые взносы ИП

Для всех частных предпринимателей, работающих в одиночку, и для тех, у кого набран штат наёмных работников, установлен ряд обязательных страховых платежей, к которым относятся:

  1. Платежи на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС):
    • сумма фиксированного платежа на пенсионку установлена Правительством РФ на 2018 год в размере 26 545 ₽;
    • страховой взнос на ОМС равен 5 840 ₽;
    • итого каждый год до 31 декабря каждый коммерсант, зарегистрированный в едином реестре, куда вносятся все предприниматели РФ, обязан внести в страховую государственную казну сбор в размере 32 385 ₽;
    • эти обязательные суммы ежегодно индексируются, исходя из инфляции и экономической ситуации в стране. На сегодняшний день определены точные цифры на срок до 2021 года;
    • сумма вменённого всем ИП страхового сбора не привязана к прибыли коммерческого микропредприятия. Для налогового регулятора здесь абсолютно не важна цифра дохода ИП. Не интересует контролёра и тот факт, работал ли бизнес, или деятельность не осуществлялась. В этом вопросе все частные предприниматели равны в обязанностях;
    • никому не предоставляются льготы, сумма фиксированного платежа одинакова для всех. На поверхностный взгляд, логика не видна, но обязательные страховые взносы платят и те ИП, которые уже находятся на заслуженной пенсии, и работающие граждане (до того момента пока у них сохранён статус предпринимателя). Состоишь на учёте в ЕГРИП — плати страховой сбор в обязательном порядке.
  2. Процент от всех выплат своим работникам (для ИП, у которых они, соответственно, есть), причём не только на ОПС и ОМС, но ещё и обязательный социальный сбор в ФСС (на случай получения сотрудниками ИП листка нетрудоспособности). При этом взнос на компенсацию при заболевании самого предпринимателя считается добровольным. Соответственно, если коммерсант не платит взнос в ФСС, то и возмещение по больничному листу ему не положено.
  3. И последний обязательный страховой взнос, который направляется строго в пенсионную копилку, — 1% от совокупного бизнес-дохода, превышающего 300 000 рублей. Причём этот сбор оплачивается вне зависимости от уплаты фиксированного взноса (п. 1).

И заметим, что при переходе контроля за выплатами по всем страховым взносам (за исключением выплат по социалке в ФСС) к налоговому органу, регулирование по срокам и формам становится всё жёстче. Это отмечают все работающие ИП. С налоговиками сложнее договориться, чем было при коммуникациях с фондами, контроль за расчётами ведётся более тщательно, а нарушения караются незамедлительно.

Уплата налога с оборота ИП, превышающего 300 тысяч в год: сроки, порядок, формула и пример расчёта

Итак, платёж при превышении прибыли бизнеса от трёхсот тысяч рублей и более рассчитывается исходя из процентного соотношения совокупного оборота ИП. Ставка по сбору установлена в размере одного процента от суммы, превышающей 300 000 ₽. Отсчёт идёт по суммарной цифре за календарный год.

Причём следует обратить внимание: если бизнесмен работает по двум или нескольким налоговым режимам, то учитываться будет доход по каждой из систем налогообложения в совокупности.

Пример расчёта при совмещении упрощёнки с налоговой базой 6% и единого вменённого налога (ЕНВД):

— первая исходная сумма — валовая прибыль по упрощённому режиму ИП, которая составила за отчётный период 290 000 рублей;

— вторая доходная часть, которая будет учитываться в расчёте оборота, — вменённый предпринимателю налоговый сбор по ЕНВД. Возьмём, к примеру, 200 000 рублей за полный календарный год.

Соответственно, считаем совокупный оборот ИП по двум налоговым режимам: 290 000 ₽ + 200 000 ₽ = 490 000 ₽.

Расчёт страхового сбора в данном случае будет выглядеть так: 490 000 ₽ (совокупный доход) — 300 000 ₽ (лимит дохода) = 190 000 ₽ (облагаемая страховым взносом сумма) / 100 (или умножить на 1%) = 1 900 руб.

Таким образом, чтобы посчитать платёж по обязательному пенсионному налогу, нужно из суммы прибыли по всем применяемым ИП системам налогообложения вычесть 300 тысяч, а итог поделить на коэффициент, равный ста единицам. Это и будет цифра, которую бизнес должен уплатить по пенсионному страхованию при превышении предпринимательского лимита.

Какие доходы учитывать при расчёте 1% по ОПС в зависимости от режима ИП

Так, сложностей при расчёте суммы платежа одного процента от оборота свыше 300 тысяч рублей обычно не возникает. Вопросы начинаются при определении доходной части, которая должна учитываться при расчёте этого сбора.

Здесь необходимо понимать, что годовой оборот бизнесмена, облагаемый сбором в 1%, рассчитывается исходя из налоговой базы ИП. В общем, всё, что считается доходом при декларировании, учитывается в расчёте страхового сверх взноса. А в случае применения вменёнки или патента это будет, соответственно, вменённый предпринимателю налог по ЕНВД или сбор на разрешение по ПСН.

Разбираясь в деталях, нужно отметить, что при подсчёте оборотки ИП нужно опираться на законодательные акты, которые применяются при различных налоговых режимах:

  1. Доход ИП на общем базовом режиме ИП учитывается на основании декларации по НДФЛ. То есть в расчёт сверх взноса по ОСНО входит прибыль ИП за вычетом бизнес-затрат (это установлено разделом 210 НК РФ и Постановлением Конституционного суда РФ за номером 27-П).
  2. ИП, применяющие упрощённый режим с налоговой базой «доходы», берут к учёту всю свою валовую прибыль (смотри статью 346.15 Кодекса). Всё, что прошло по расчётному счёту или кассе бизнеса, берётся в расчёт оборота ИП.
  3. Предприниматели, которые работают по объекту «доходы — расходы», берут в расчёт только доход, учтённый в декларации по УСН. Следовательно, все бизнес-расходы, убираются из суммарного объёма.
  4. Сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, к которым, кстати, с 2017 года причисляются и аутсорсинговые компании, которые оказывают фермерству помощь в уходе за животными, сборе урожая и пр., при расчёте доходной части учитывают свои расходы на бизнес.
  5. Как уже упоминалось, ИП, работающие на вменёнке, берут за основу сумму вменённого им налогового сбора.
  6. Бизнес на патенте (как и ИП на ЕНВД) учитывает полную цену выкупаемого патента.

При налоговом и страховом учёте доходной части бизнес должен, прежде всего, ориентироваться на Книгу учёта хозяйственной деятельности ИП. Напомним, что ведут этот документ налоговой отчётности все предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы обложения. И при подведении итогов предпринимательской деятельности в отчётном периоде основным маяком является как раз КУДиР. У каждого режима — она своя, своя форма и учётные операции. Но фокусный момент — доходная часть — всегда учитывается в первую очередь.

Заметьте: отчётности по любым страховым взносам ИП, которые выплачиваются «за себя», не существует. Здесь регулятор делает бизнесу своего рода послабление. Но не стоит надеяться, что налоговый контролёр не мониторит оборот микробизнеса. Делается это легко, как уже говорилось выше, все доходы проверяются по декларациям предпринимателей. Поэтому налоговики всегда держат руку на пульсе и знают, должен ли частный бизнес выплачивать что-то в пенсионную копилку государства.

Столбцы с цифрами, деньги, калькулятор и ручка
При расчёте взноса в 1% от дохода сверх 300 тыс. руб за основу берутся КУДиР и декларация ИП

Предельная сумма оплаты по ОПС

Немаловажное условие для плательщиков этого пенсионного сбора: для бизнеса, годовая прибыль которого превышает за отчётный год определённую сумму, установлена максимальная сумма страхового платежа по ОПС. Так, в 2018 году к высокодоходному бизнесу, который уплачивает максимальную сумму по пенсионке, причислены компании, чей оборот составляет более 21 млн 240 тысяч рублей. Поэтому, если суммарная чистая прибыль ИП составляет приблизительно 1,8 млн рублей в месяц, рассчитывать пенсионный сверх/взнос не имеет смысла. Нужно просто заплатить max цифру страхового сбора на ОПС. Только следует учесть, что, как и по фиксированным взносам, этот сбор индексируется каждый год, так сумма максимального платежа по годам будет равна:

  • 2018 год — 212 360 ₽;
  • 2019 год — 234 832 ₽;
  • 2020 год — 259 584 ₽.

Как оплатить 1% при превышении оборота: срок, способы, как сформировать квитанцию, КБК по ОПС

Главное, что изменилось, при уплате пенсионного взноса при превышении лимита в 300 тыс. рублей — изменились все КБК по страховым сборам (исключение — взносы по нетрудоспособности в ФСС). Поэтому ключевым моментом при оплате пенсионного сверх-взноса нужно отметить — следует указать правильный код бюджетной классификации (КБК). Так как при перечислении по старому (действующему до 2017 года) КБК деньги не поступят к налоговикам, соответственно, к плательщику могут быть применены пени и санкции.

Но не будем кошмарить начинающий бизнес: по крайней мере, ещё в 2017 году налоговики совместно с казначейством РФ вручную исправляли ошибки плательщиков при некорректном перечислении страховых взносов. Также сегодня есть определённая форма заявления на изменение КБК при зачислении налогов и сборов, но ошибки, допущенные при проведении платёжки, ведут к потере времени и ненужной беготне по инстанциям.

Второе нововведение по пенсионным выплатам — с 2018 года последний срок уплаты сверх взноса перенесён с конца апреля на 1 июля. Этот шаг сделал более логичным подход к расчётам по этому сбору и в какой-то мере подстраховал предпринимателей от ошибок. Ведь при переносе срока на 2 месяца, ИП проходит декларирование, камеральную проверку и уже на основании проверенных в ИФНС данных уплачивает страховой взнос.

Подготовить платёжный документ для выплаты по пенсионке при превышении установленного законодательством лимита довольно просто, сформировать квиток можно любым удобным для ИП способом:

  1. Допускается провести платёж с помощью банк-клиента любой кредитной организации, где у ИП есть расчётный счёт. Для этого случая в интернет-банкинге есть уже готовые платёжные формы. Одним из примеров такого способа является сервис Сбербанк-Онлайн. Есть такие формы и у молодых мобильных интернет-ба
  2. Если р/счёта нет, оптимальным (и обратите внимание — бесплатным) способом формирования платёжной квитанции для бизнеса может стать заполнение поручения удалённо на интернет-портале ФНС РФ:
    • на данном онлайн-ресурсе можно внести все нужные данные в платёжку, отправить её на печать и уплатить взнос на ОПС при помощи терминала через кассу банка;
    • также можно заполнить документ и в режиме онлайн осуществить платёж по банковской карте, посредством электронного кошелька или даже через рay-платёж с сотового телефона.

Как подготовить платёжку и оплатить взнос на портале налоговой службы

Попробуем разобраться в этапах формирования платёжного документа на портале налоговой службы. Пройдём несколько шагов, которые позволят плательщику оперативно провести платёжку по ОПС-взносу, для этого нужно:

  1. Открыть гиперссылку на страницу портала налог.ру и приступить к формированию платёжной квитанции. Для этого на первой вкладке нужно выбрать тип плательщика — индивидуальный предприниматель, а также определить, каким путём будет оплачиваться квиток:
    • Если оплата будет осуществляться через операциониста в кредитной организации, следует проставить галочку около строки «платёжное поручение». В итоге сервисом будет сформирована квитанция для печати.
    • Если ИП хочет провести онлайн-платёж, нужно выбирать «платёжный документ». В этом варианте будет возможность и подготовить квиток, и удалённо провести оплату.
    • На все возникающие вопросы у сервиса есть подсказки, кликнув на вопросительный знак рядом с вкладками, можно получить ответ.
      Скрин страницы «Заполнение платёжного поручения» на сайте ФНС
      Первый шаг при формировании квитанции по ОПС — выбор типа плательщика и вида документа
  2. Далее, нужно выбрать вида платежа. Вносим без пробелов нужный КБК — 18210202140061110160. В общем-то, другие реквизиты могут и не понадобиться, но если вдруг плательщик не знает код, уточнить КБК помогут дополнительные (необязательные) вкладки. Найти нужную форму помогут название платежа и его тип.
    Скрин страницы «Заполнение платёжного поручения» на сайте ФНС с КБК по ОПС
    Для определения вида платежа достаточно внести нужный КБК
  3. Выбор своей налоговой инспекции проходит через выпадающий список. Совсем просто это можно сделать с помощью заполнения блока, который даёт возможность определить ИФНС по адресу прописки ИП.
    Скрин «Заполнение платёжного поручения», реквизиты получателя
    Найти «свою» ИФНС можно по адресу прописки ИП
  4. Далее, вносим реквизиты платёжки: обоснование пп, период, за который уплачивается взнос. И последнее — сумма сбора.
    Скрин «Заполнение платёжного поручения», реквизиты документа
    Реквизиты платёжного документа выбираются в зависимости от взноса, везде есть выпадающие списки
  5. Проставляем краткую информацию по плательщику: достаточно ИНН и Ф.И.О. предпринимателя, идём дальше.
    Скрин «Заполнение платёжного поручения», реквизиты ИП-плательщика
    Заполнить реквизиты ИП-плательщика нужно обязательно
  6. Последующий раздел онлайн-платежа предназначен просто для уточнения внесённой информации.
    Скрин «Заполнение платёжного поручения», проверка и оплата
    Проверяем всё и кликаем на «оплатить»
  7. Выбираем форму оплаты — наличные средства или безнал.
    Выбор оплаты платёжного документа
    Выбираем форму оплаты платёжного документа
  8. Квитанция сформирована. Остаётся её только оплатить. Каким способом — выбирает плательщик. Если оплата пойдёт через кассу банка, можно распечатать квитанцию.
  9. Если же ИП готов оплатить взнос онлайн с банковской карты, на странице «Оплатить платёжный документ» нужно выбрать банк-партнёр и перечислить пенсионный сбор. Деньги поступят сразу на счёт налоговиков. В случае если кредитной организации, в которой у ИП-плательщика открыт р/счёт, нет в предоставленном списке, можно провести платёжку через сайт госуслуг (первая иконка в логотипах). С этого ресурса можно оплатить по карте любого банка и с помощью других сервисов, к примеру, с электронного кошелька.
    Скрин страницы «Оплатить платёжный документ»
    На странице «Оплатить платёжный документ» выбираем банк-партнёр и платим пенсионный сбор

Видеоинструкция: оплата взносов в ПФР через Сбербанк-Онлайн

Обратите внимание ещё на один момент по страхованию и платежам: при снятии бизнеса с регистрации в ЕГРИП предпринимателю предоставляется 15 дней, чтобы он мог уплатить все обязательные взносы, в этот список входит и взнос, установленный при превышении порога совокупного оборота.

Как в бухгалтерском учёте отразить начисление 1% с дохода ИП

Несмотря на то, что все индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт (это закреплено в пункте 2 статьи 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учёте»), ИП может вести свой бухучёт для дополнительного финансового контроля. Один из самых удобных способов для этого — Программа 1С Бухгалтерия 8 в редакции 3.0. Этот учётный ресурс даёт возможность создавать проводки по пенсионке с помощью регламентной операции под кодом Д 91.02 К 69.06.5.

В нашем случае все пенсионные взносы ИП, а как уже упоминалось выше, оба взноса: и фиксированный, и взнос за превышение идут для регуляторов по одному назначению и КБК, также отражаются в бух. проводках по одному счёту — 69.06.5.

Для информации: взносы по фиксированному медстрахованию ИП идут по счёту 69.06.3.

В онлайн-сервисе 1С нет необходимости делать какие-либо специальные настройки для отображения начислений и платежей по пенсионному сбору за превышение (как и по другим взносам). Основная задача — сделать проводку по правильному счёту в 1С.

При переводе платежа по пенсионке за превышение в госбюджет нужно также грамотно оформить документ «Списание с расчётного счёта».

Если ИП работает по общему базовому режиму (ОСНО) или упрощёнке с объектом «доходы с учётом расходов», сумма начисленных страховых взносов фиксируется в учёте бизнес-затрат автоматом.

Видео: бухгалтерские проводки при начислении страховых взносов ИП в 1С Бухгалтерия 8

О пенсионном взносе, уплачиваемом при превышении доходной части, знают немногие предприниматели. Но это неправильно. Ведь каждый предприниматель стремится к развитию бизнеса и росту своего дохода. В этом случае знать полную налоговую нагрузку, которая может быть вменена ИП, — правильное решение для частной развивающейся компании. Грамотный контроль своих бизнес-оборотов и знание законодательства помогут в этом.