Для индивидуальных предпринимателей использование кодов бюджетной классификации (КБК) необходимо при уплате всех налогов и взносов. Номера кодов устанавливаются в приказах Минфина РФ и довольно часто меняются. В конце 2017 года и в начале текущего года в классификацию бюджетных кодов были внесены очередные изменения. Однако они не затронули КБК для ИП, работающих на ЕНВД.
Содержание
Что такое КБК и для чего он необходим
КБК (коды бюджетной классификации) используются для упорядочивания платежей в государственный бюджет начиная с 1998 года. Их первоначальная редакция установлена Бюджетным кодексом РФ (№ 145-ФЗ от 31.07.1998).
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
КБК используются предпринимателями при заполнении платёжных документов. В частности, эти коды употребляются в платёжном поручении для обозначения налогов, штрафов и социальных отчислений в бюджет. Они определяют назначение и адресата денежного перевода.
Видео: изменения в бюджетной классификации
Структура КБК
Код представляет собой двадцатизначное число, состоящее из четырёх последовательных групп цифр:
- административной;
- определяющей вид доходов;
- служащей для разделения налогов на доходы;
- для обозначения экономической классификации.
Начальная часть, носящая название «Администратор», представляет собой три цифры. Она обозначает государственный орган, принимающий платёж. Например, Федеральная налоговая служба обозначается числом «182», а Пенсионный фонд – «392». Таким образом, все коды, обозначающие платежи ЕНВД, начинаются с числа «182».
Следующая часть называется «Вид доходов». Она объединяет цифры с четвёртой по тринадцатую и делится на пять входящих в неё более мелких сочетаний чисел:
- Группу. Имеет только одну цифру, указывающую на вид доходов. Например, безвозмездные доходы обозначаются цифрой «2», а доходы от предпринимательской деятельности – «3». Исходя из этого, для ИП начальным знаком второй части кода всегда будет цифра «3».
- Подгруппу. Включает две цифры. Здесь указывается вид налога на доходы. Например, налог на прибыль обозначается как «01», налог на имущество – «06», а налог на использование водных ресурсов – «07». Единый налог на вменённый доход обозначается числом «05».
- Статью. Включает две цифры (7–8) кода.
- Подстатью. Она содержит три цифры КБК — 9–11. Эти подразделения уточняют название расчётного документа. Для всех расчётов ИП по ЕНВД, включая налог, пеню и штраф, для обозначения статьи принимается число «02», а для подстатьи — «010», вместе — «02010».
- Элемент. Включает двенадцатую и тринадцатую цифры. Они обозначают уровень бюджета, например:
- федеральный — 01;
- субъект РФ — 02. Для ИП, работающих на ЕНВД, выплата налога, пени и штрафов производится на уровне субъекта РФ и, соответственно, обозначается именно так;
- местный — 03;
- городской округ — 05.
Третья часть кода носит название «Программа» и включает четыре цифры, начиная с четырнадцатой и заканчивая семнадцатой. Здесь идёт разделение на виды платежей по уплате налогов (1000), пени (2000), штрафов (3000) и так далее. Внутри каждого вида платежей имеются подвиды, например, код пени по ЕНВД обозначается как «2100».
И наконец, в четвёртой части кода, объединяющей три последних цифры и называемой «Экономическая классификация», уточняется вид платежа с экономической точки зрения. Например, «110» здесь обозначает налоговые доходы, «120» — доходы от собственности, а «140» — платежи, изымаемые в принудительном порядке. Все платежи по ЕНВД связаны с налоговыми доходами, и естественно, что они обозначаются как число «110».
Коды бюджетной классификации для ИП, работающих на ЕНВД
Все ИП делают два вида бюджетных платежей: налоговые и социальные. КБК, применяемые при уплате налогов, пени и штрафов по ним, зависят от системы налогообложения. Код для уплаты ЕНВД будет одинаков и при самостоятельной работе, и при наличии наёмных работников. Только в последнем случае предприниматели платят ещё и НДФЛ за сотрудников (КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110). Коды для перечисления страховых взносов являются общими для всех индивидуальных предпринимателей.
Таблица: КБК для оплаты страховых взносов
| № по порядку | Вид страховых взносов | Используемые КБК | |
| В 2017 – 2018 гг. | До 01.01.2017 г. | ||
| 1 | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 182 1 02 02010 06 1010 160 | 182 1 02 02010 06 1000 160 |
| 2 | Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 182 1 02 02101 08 1013 160 | 182 1 02 02101 08 1011 160 |
| 3 | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) | 182 1 02 02090 07 1010 160 | 182 1 02 02090 07 1000 160 |
| 4 | Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («травматизм») | 393 1 02 02050 07 1000 160 | |
| 5 | ОПС на работах с вредными условиями труда (доптариф не зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02131 06 1010 160 | |
| 6 | ОПС на работах с вредными условиями труда (доптариф зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02131 06 1020 160 | |
| 7 | ОПС на работах с тяжёлыми условиями труда (доптариф не зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1010 160 | |
| 8 | ОПС на работах с тяжёлыми условиями труда (спец тариф зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1020 160 | |
| 9 | ОПС на себя | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| 10 | ОПС на себя (1%, при превышении суммы годового дохода в 300 тыс. р.) | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 11 | ОМС за себя | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
Таблица: КБК для налоговых платежей по ЕНВД
| № по порядку | Вид платежа | КБК |
| 1 | ЕНВД, включая долги и дополнительные расчёты | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| 2 | Пени с ЕНВД | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| 3 | Проценты с ЕНВД | 182 1 05 02010 02 2200 110 |
| 4 | Штрафы с ЕНВД | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Правила оформления платёжного поручения
От правильного оформления платёжного поручения зависит не только соблюдение сроков поступления платежа в бюджет, но и сам факт оплаты. Неправильно составленный платёжный документ на уплату ЕНВД может привести к необходимости последующего перечисления сначала пени, а потом и штрафов. Согласно ст. 346.28 НК РФ, ЕНВД оплачивается по реквизитам региональной ИФНС. Что касается КБК, то он указывается в поле «104» платёжки.
Следует отметить, что для каждого платежа, обозначенного соответствующим КБК, выписывается отдельное платёжное поручение, так как в документе может быть только один код.
В платёжных поручениях для перечисления ЕНВД другие поля заполняются следующим образом:
- В поле 105 проставляется код муниципальной единицы по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОТКМО), на территории которого предприниматель состоит на учёте как плательщик.
В поле 105 указывается ОТКМО - В графе 106 в качестве основания платежа указываются платежи текущего года, обозначаемые аббревиатурой «ТП».
В поле 106 проставляется аббревиатура «ТП» - В поле показателя налогового периода (107) вписывается номер квартала, за который идёт оплата. Например, для второго квартала 2018 года надпись будет выглядеть как «КВ.02.2018».
В поле 107 указывается налоговый период - В поле номера документа (108) проставляется «0».
В поле 108 ставится цифра «0» - В блоке «Дата документа основания платежа» (109) указывается день подписания декларации по ЕНВД.
В поле 109 указывается дата подписания декларации по ЕНВД - Поле 22 имеет два варианта заполнения. Если осуществляются выплаты по требованию ИФНС (например, начисление штрафов и пени по ЕНВД), то здесь проставляется код уникального идентификатора начисления, указанный в требовании ИФНС. А если идёт текущий платёж ЕНВД, то в поле ставится обозначение «0».
В случае оплаты очередного налога в поле 22 ставится цифра «0» - Поле «Тип платежа» (110) у плательщиков ЕНВД остаётся незаполненным.
Поле 110 при уплате ЕНВД не заполняется
Действия предпринимателя в случае неправильного заполнения платёжного поручения
При оформлении платёжного поручения иногда возникает неумышленное неправильное написание КБК или иная ошибка. В случае самостоятельного обнаружения такой ошибки предпринимателю необходимо написать заявление и прийти с ним в налоговый орган. Заявление пишется в свободной форме. К нему прикрепляется основание, подтверждающее совершение ошибки, каковым является копия неверно заполненного платёжного поручения.
В случае если ошибка в платёжном поручении не привела к нарушению сроков оплаты ЕНВД, никаких штрафных санкций на ИП не накладывается. Если же эти сроки были сорваны, то предприниматель будет вынужден уплатить соответствующую пеню.
Для всех видов бюджетных платежей существуют определённые законодательством КБК. У плательщиков ЕНВД они стандартны, а для социальных платежей используются общие для всех предпринимателей коды. При заполнении платёжного поручения необходимо использовать только актуальные КБК.
