Как ИП на разных режимах платит налог на имущество в 2018 — порядок, сроки, ставки, льготы

Налог на имущество

Налог на имущество в наше стране уплачивают практически все граждане: налог на недвижимость, земельный, транспортный. Не обходит это требование стороной и индивидуальных предпринимателей. Где-то они фигурируют, как физ. лица, где-то, как микробизнес. Разберём вопросы: в какие сроки эти налоговые сборы должны быть погашены, какие изменения в порядке их исчисления прошли в ближайшее время, кто и каким образом регулирует тарифы налогов, какие льготы и вычеты можно получить по этому сбору, и как это сделать предпринимателю.

Налог на имущество и отчётность в 2018 — как это касается ИП

Начнём с того, что каждый частный предприниматель, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения должен, помимо установленного для него одного или нескольких налогов, заплатить в бюджет налог на принадлежащую ему как физ. лицу собственность. Зачастую ИП «забывает» это требование налоговиков (ИФНС) при финансовом планировании своего бизнеса.

Но никто не освобождает коммерсанта при постановке его на учёт в Едином реестре предпринимательства от уплаты четырёх основных имущественных налогов, которые установлены для всех граждан РФ (конечно, если эта собственность официально оформлена на него), сюда относятся:

  • налог на недвижимость физ. лица;
  • земельный сбор;
  • транспортный налог;
  • налог на воду (скважину).

Таким образом, если у ИП есть недвижимое и движимое имущество, которое не зарегистрировано им в качестве производственных объектов, участвующих в бизнес-процессе, коммерсант должен заплатить все имущественные сборы.

Делается по уведомлению, которое приходит от налоговиков в первой декаде ноября. Крайний срок оплаты — 1 декабря следующего года. Таким образом, в ноябре 2018 года нужно оплатить все налоги на имущество за 2017 год. Исключение здесь — налог на водные ресурсы (если в частном владении есть скважина). Этот сбор должен быть уплачен ежеквартально, до 20 числа месяца по прошествии квартала.

Заметьте, налоговики уже давно не направляют почтовые уведомления ни физ. лицам, ни тем более частным предпринимателям. Всё сегодня делается через личный кабинет налогоплательщика (если, конечно, он зарегистрирован на портале Госуслуг или налог.ру).

Если человек не получил извещение о налоге до середины ноября ни онлайн, ни почтой, значит, есть несколько вариантов:

  • сумма сбора составляет ≤ 100 ₽;
  • налога нет.

Если человек в этом случае сомневается либо считает, что он должен что-то государству, он имеет право сделать запрос налоговикам — лично, через интернет-портал ФНС РФ или посредством почтового отправления.

Главное, что нужно здесь отметить: в вопросе исчисления сбора по всем имущественным налогам не требуется отчётность, ни от физ. лиц, ни от частных предпринимателей. Налоговики самостоятельно по системе межведомственного взаимодействия с Росреестром, ГИБДД и прочими структурами обмениваются документами, отражающими все сделки каждого гражданина, и практически в режиме онлайн видят все операции, проходящие с собственностью ФЛ.

И в этом заключается основной вопрос: кто и как считает нашу с вами недвижимость, авто или землю, доставшуюся по наследству, и как начисляет на это бюджетные платежи. Разберёмся, опираясь на налоговые режимы предпринимательства.

Расчёт налога на имущество ИП на ОСНО и для всех физ. лиц в 2018

ИП, находящийся на базовом фискальном режиме — ОСНО, платит налоговый сбор на собственность в полном объёме. Вне зависимости от того, личная это собственность бизнесмена или недвижимое, а также движимое имущество, использующиеся для работы.

Здесь законодательная база безапелляционна: все ИП, применяющие основную систему обложения, исчисляют и уплачивают налоговую ставку в полном объёме и на всё имущество физ. лица. Это регламентирует нормативный акт «О налогах на имущество физ. лиц» №2003–1 в редакции, подготовленной на основании корректировок, внесённых законом №306-ФЗ от 02.11.2013.

Несколько исключений для ИП, применяющих общую систему обложения указаны ниже, но их немного.

Как рассчитать налог самому — онлайн-алгоритм действий

Коммерсант на ОСНО и любой гражданин РФ может самостоятельно рассчитать свой налоговый взнос в копилку регионального бюджета.

Для чего это нужно? Чтобы избежать завышенного тарифа, начисленного налоговиками. Поверьте, это случается сплошь и рядом, интернет-пространство пестрит роликами, как и на какую сумму ИФНС, выставляя платёжки физ. лицам, «ошибается», причём, как правило, в бо́льшую сторону.

Лично мне (как ФЛ) посчитали в налоговый сбор проданную 9 месяцев назад квартиру, при этом, не забыв включить в платёжку купленное на эти деньги новое жильё. Это, конечно, не страшно, в платёжке сразу видно, за какой период рассчитан налоговый сбор. Поэтому в этом варианте совет простой: перед тем как кликнуть кнопку «оплатить», просто проверьте все строки на предмет: за что и за какой период взимается сбор. Мне хватило двух звонков в «свою» ИНФС, чтобы договориться с инспектором о проверке и уточнении данных, а также отправки скана договора о продажи (несмотря на то, что они должны это всё проверять самостоятельно). По крайней мере, после одного нервного разговора вопрос был решён. Сделать это можно также с помощью сервиса налоговиков, на котором можно оставить жалобу.

Сложнее ситуация у моей подруги. Она коммерсант и в собственности у неё есть, помимо магазина, оформленного как нежилое помещение, недострой (статус объекта по кадастру — ИЖС). Так вот налоговики, несмотря на все претензии и обоснования, упорно несколько лет подряд считают этот дом коммерческой недвижимостью и выставляют огромные счета за это. За ними тянутся пени, так как, естественно, она платит только налог за это недостроенное жильё. Не загляни она в своё время в налоговую ставку, указанную в платёжке, решила бы, что превышенный минимальный порог по квадратным метрам и дал такую огромную сумму. Поэтому мы сейчас проверяем за налоговикам всё и делаем это очень внимательно.

Для того, что проверить правильную сумму налога на недвижимость (в том числе земельную), нужно:

  1. Знать актуальную на момент расчёта кадастровую цену объекта, по которой начисляется налог. Для этого можно выбрать один из двух онлайн-ресурсов, на обоих указанных ниже сервисах можно, указав кадастровый номер или адрес объекта недвижимости, уточнить стоимость оценки БТИ. То, что любой гражданин РФ имеет право уточнить стоимость объекта недвижимости, а также получить бесплатную выписку о кадастровой стоимости, установлено статьёй 62 закона №218-ФЗ «О госрегистрации недвижимости» от 13.07.2015. Итак, идём:
    • На официальный портал Росреестра РФ (rosreestr.ru). В ведомство можно также позвонить по многоканальному бесплатному телефону 8(800) 100 34 34 (только заранее нужно подготовить документы на объект, что внятно сказать оператору номер, другие уточняющие сведения по документу).
      Публичная кадастровая карта на сайте Росреестра
      Публичная кадастровая карта на сайте Росреестра выглядит так
    • Или на онлайн-ресурс раздела «Публичная кадастровая карта» на сайте «Госуслуги».
  2. Зайти на онлайн-сервис налоговой службы, содержащий сводные данные по всем тарифным ставкам всех регионов РФ, а также коэффициенты-дефляторы на определённый год. Зайти на первую страницу портала можно по этой гиперссылке.
    Скрин страницы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
    На странице со справочной информацией нужно просто выбрать налог и период
  3. Далее, всё довольно просто — выбираем регион, где зарегистрирована недвижимость, машина или земля, год, за который нужно рассчитать налоговый сбор, и уточняем нужную информацию.
    Скрин страницы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (транспортный)
    К примеру, зная мощность своего авто, можно просто рассчитать годовой сбор
  4. По недвижимости здесь можно, к примеру, уточнить ещё раз федеральные вычеты, применяемые на уровне страны и в регионе. Для информации: в 2018 году каждый гражданин РФ (и иностранец, имеющий оформленное на него жильё) имеет право на вычет из полной квадратуры, зарегистрированной на него недвижимости, определённого количества метров. Поэтому и ИП на ОСНО могут снизить налоговое бремя на имущество, выступая в качестве ФЛ:
    • Если это объект индивидуального жилого строительства — на 50 м².
    • Если жильё в многоквартирном доме — на 20 м².
    • Если комната в коммуналке — на 10 м².
    Скрин страницы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (стр. вычеты)
    Сервис ФНС даёт возможность уточнить федеральные вычеты
  5. Важно: на этом ресурсе можно также изучить все региональные преференции, положенные конкретным льготникам-ФЛ, а также федеральные льготы для всех субъектов (их приведём в главе ниже).

В итоге: фискальный сбор на собственность ИП и ФЛ может колебаться от 0,1% до 2,2% от кадастровой стоимости недвижимости и участка земли. Всё зависит от региона, статуса недвижимости, льгот ФЛ и других факторов.

Кто из ИП освобождён от уплаты налога на имущество

Во-первых, есть физ. лица (не предприниматели), причисленные к федеральным льготникам по этой налоговой нагрузке. ИП здесь просто могут воспользоваться льготой, в статусе ФЛ. Так, согласно статье 407 НК РФ, полностью или частично освобождены от налога на имущество:

  • физ.лица, у которых зарегистрированы хоз. постройки, общая площадь каждого из которых составляет не более 50 м², если они находятся на земельных участках под ИЖС, дачу, подсобное хозяйство;
  • ФЛ с подтверждённой первой или второй группой инвалидности;
  • а также лица с ограниченными возможностям с детства;
  • Герои России и СССР и РФ;
  • ветераны ВОВ и участники других боевых действий (Афганистан, Чечня и пр.);
  • физ. лица, которые принимали участие в ликвидации последствий аварий на АЭС и ядерных объектах;
  • военнослужащие и служащие всех силовых ведомств (МВД, ФСБ и пр.);
  • лица пенсионного возраста;
  • ФЛ, которые профессионально занимаются творчеством, если недвижимость используется под мастерские, музеи и т. п.

При этом нужно учитывать, что преференции по уплате этого налога даются только при условии, что имущество не используется для осуществления бизнес-деятельности.

Также нельзя опускать такой момент, что льготирование направляется только на один объект каждого вида. Например, если в собственности у ФЛ зарегистрированы дом и квартира, не платить налоговый сбор он может только за один из объектов (на выбор ФЛ-льготника).

Отметим, что если физ. лицо, которому положена льгота, не конкретизирует объект, на который он желает её получить, в расчёт идёт имущество с максимальной суммой.

Во-вторых, есть определённые льготы и у микробизнеса, применяющего спецрежимы. Но отметим ещё раз, что это касается только той части собственности индивидуальных предпринимателей, которая задействована в коммерческой деятельности:

  • Так, все ИП, применяющие единый сельхозналог (ЕСХН), полностью освобождены от имущественного сбора. Законное основание для этого — пункт 3 статьи 346.1 кодекса.
  • Упрощенцы, ИП, работающие на вменёнке, а также те, у кого выкуплен патент, тоже не платят налог на бизнес-собственность. В этом варианте у бизнеса должны быть документально подтверждённые факты их использования в коммерческих целях (подробнее расскажем об этом ниже).
  • Но здесь есть существенные условия, что объекты, которые применяются в бизнес-деятельности, не состоят в так называемом кадастровом перечне недвижимости (это отдельный вопрос этой темы, который будет разобран далее).
    Кто из ИП платит/не платит налог на имущество в 2018
    Графически можно так отобразить плательщиков / неплательщиков налога на имущество по налоговым режимам ИП

Есть ещё третья категория льготников по налогообложению собственности ИП. Так, ФЗ №477 регламентирует, что бизнесмены, которые впервые зарегистрированы в Едином реестре предпринимательства (ЕГРИП), имеют право на нулевое налогообложение в течение двух лет по всем налогам (в том числе, и имущественному). Заметим, что по имущественному сбору это касается только ИП на упрощённом режиме и патентщиков. А также тех коммерсантов, кто сменил свою систему на эти спецрежимы в течение двух лет после регистрации своего дела.

Главные требования здесь:

  • бизнес должен работать в производственной, научной или соц. сфере (согласно ОКВЭД);
  • доля валовой прибыли от такой деятельности не должна быть менее 70%;
  • есть ограничения по среднесписочной численности штата в индивидуальном предприятии, а также оборот ИП;
  • важно — эта преференция работает только в отношении ИП, вставших на учёт в первый раз, те, кто закрыл бизнес и открыл новое ИП, под эту льготу не попадают;
  • с 2021 года эта преференция перестаёт действовать.

Инструкция для освобождения от налога на имущество для спецрежимников

Итак, понятно, что ИП на ОСНО, а также все физ. лица в обязательном порядке (за некоторыми исключениями льготников) несут фискальную нагрузку в виде имущественного сбора.

Сельхозпроизводители не относятся к плательщикам этого налога, а ИП на упрощёнке, вменёнщики и патентщики имеют право на освобождение от этого фискального сбора.

Заметим, что налоговики зачастую даже не пытаются разобраться, участвует недвижимость в бизнес-деятельности или нет (да они и должны это делать).

Поэтому, если ИП может документально обосновать своё освобождение от имущественного обложения, он должен предупредить налоговую по месту своего учёта о том, какие объекты недвижимости он применяет для ведения своего бизнеса. И сделать это желательно до того момента, когда требование об уплате фискального платежа уже сформировано (напомним, что процесс отправки уведомлений начинается с ноября).

Налоговый регулятор рекомендует это сделать до начала мая, но не страшно, если ИП не успел это сделать вовремя — вернуть свои кровные из муниципального бюджета можно и после направления заявления. Срок направления такой заявки не регламентирован законодателями.

Унифицированной формы заявления на освобождение от имущественного налога не существует, но лучше воспользоваться той, которая максимально полно отображает суть и доказательную базу для снятия фискального сбора. Она установлена в официальном распоряжении налоговиков №БС-4–11/19976@ от 16 ноября 2015 года. Скачать её можно по ссылке.

Отметим, что законодательство даёт физ. лицам возможность направить своё обращение к налоговикам в любую близлежащую налоговую инспекцию. Но рекомендуем микробизнесу всё-таки предоставить заявление в ту ИФНС, где они зарегистрированы, это, скорее всего, освободит ИП от многочисленных вопросов.

В заявлении, помимо стандартных данных о плательщике налога, приводятся:

  1. Объекты недвижимости, используемые ИП в целях получения предпринимательской прибыли. В перечень документации, которую нужно представить для получения льготы, могут входить копии документов, которые свидетельствуют, что объекты собственности или земля используются по целевому назначению. Это может быть:
    • Копия свидетельства о госрегистрации права собственности на недвижимость.
    • Сообщение ИФНС об использовании ИП льготного режима (если заявление сдаётся не по месту регистрации ИП, а по месту нахождения объекта).
    • Соглашения с контрагентами, где зафиксированы факты, что имущество ИП сдано в аренду, приёмопередаточные акты, платёжки о получении оплаты аренды.
    • Если это гараж, то подтверждением этого факта послужат свежие договоры с заказчиками, которые ремонтируют здесь свою технику.
    • Если производственные площадки, то на руках у ИП должен быть перечень закупленного и установленного в них оборудования для бизнес-деятельности (плюс копии чеков, договоров и пр.).
    • Контракты и деловая корреспонденция с партнёрами по бизнесу, в которых это здание фигурирует в качестве офиса, торговой точки, цеха, фактического адреса для поставки ТМЦ, сырья и т. п. тоже помогут при обосновании статуса недвижимости.
  2. В основании предоставления льготы ИП указывает статьи НК РФ, которые дают ему право на освобождение от имущественной нагрузки. Регламентирующие акты в этом:
    • Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ — для ИП на УСНО.
    • Подпункт 2 пункта 10 статьи 346.3 — для коммерсантов на патенте.
    • Пункт 4 статьи 346.26 кодекса — для бизнеса на ЕНВД.

Знайте: если предприниматель оформляет свою льготу спустя некоторое время, уже после того, как имущественные налоги были уплачены, он имеет право возвратить излишне уплаченные денежные средства. Но сделать это дозволительно только за 3 года, которые предшествовали дате направления обращения в ИФНС. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно зафиксировать в документе, когда и на основании чего такая льгота появилась. Чтобы вернуть свои деньги, нужно будет подготовить стандартное заявление на возврат.

Причём обратите внимание: оформленная соответствующим образом имущественная льгота даётся ИП только на тот период, пока он состоит на учёте в ЕГРИП и сохраняет своё право на спецрежим. ФНС РФ конкретизирует в своём Письме №БС-4–11/19976@, что при начале и прекращении применения объекта в бизнес-процессе, месяцы начала и окончания предпринимательской деятельности считаются, как полные.

И последнее, что нужно отметить по этому вопросу: налоговая служба в своём Письме №04–3-02/001613@ определила, что в целях контроля фискальный регулятор должен проверять фактическое применение объектов недвижимости, используемых для бизнеса.

Когда налог на недвижимость платится ИП в обязательном порядке — кадастровый реестр недвижимости

Начиная с 2015 года в положения, регулирующие имущественные налоги предпринимателей и ФЛ, в Налоговый кодекс была включена дополнительная глава под номером 32. Которая установила, что имущественные сборы по объектам, применяющиеся для ведения предпринимательской деятельности, льготируются для определённых категорий плательщиков. Но только за исключением собственности, входящей в так называемый кадастровый реестр недвижимости.

Вышеуказанная глава и пункт 1 статьи 378 НК РФ в отношении таких объектов приравняли микробизнес, применяющий спецрежимы к налогоплательщикам юридическим лицам, которые уплачивают стандартный налоговый сбор на имущество организаций.

Заметим здесь, что для того чтобы объекты были сформированы в кадастр-перечень, нужно чтобы:

  • стоимость таких зданий была оценена на уровне региона;
  • исполнительной властью субъекта федерации был принят соответствующий нормативный акт;
  • утверждён конкретный список бизнес-центров, а также других зданий, оценённых по кадастровой стоимости, которые ИП используют в коммерческой деятельности, причём вновь введённые в эксплуатацию сооружения тоже включаются сюда;
  • к числу такого имущества относятся офисные центры, деловые и торговые площадки, помещения, где населению предоставляются бытовые услуги, кафе и пр.;
  • такой реестр публикуется ежегодно на официальных сайтах администрации города;
  • тарифная ставка по такому сбору регулируется муниципалитетом, но её значение не может превышать 2%;
  • расчёт фискального сбора готовит ИФНС, направляя результат в виде требования на выплату раз в году по итогам прошедшего периода (в ноябре);
  • провести платёж по уведомлению необходимо до 1 декабря (в стандартный срок для уплаты почти всех имущественных сборов ФЛ).

Пример расчёта выглядит следующим образом: у ИП Иванова И.И. выкуплено помещение под магазинчик в ТЦ «Алмаз» в городе Энске общей площадью 20 м².

Берём общую кадастровую цену всего ТЦ 505 505 322,11 ₽.

Уточняем общую S — 2 050,1 м².

По кадастровому номеру (58:06:0001012:5522) проверяем ставку — 2%. Это можно сделать на сервисе налоговиков со справочной информацией.

В итоге: получаем сумму фискального сбора = 505 505 322,11 ₽ / 2 050,1 м² х 20 м² х 2% = 98 630,37 ₽. Это и будет сумма, которую нужно будет уплатить по налогу после получения требования от ИФНС.

Нужно знать, что в этом варианте, если ИП уплачивает налог за имущество с кадастровой оценкой, эта сумма может быть включена им в расходную часть бизнеса (если, конечно, налоговый режим предусматривает это, к примеру, ИП на УСНО «доходы минус расходы»). Это регламентировано подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Смотри также по этому вопросу комментарии Минфина РФ №03–05–06–01/27949.

Видеоинструкция: как ИП на льготном режиме платит налог на имущество

Ответственность при нарушениях

Первое, что нужно учитывать по вопросу имущественного налогообложения (причём как ИП, так и физ. лицам), что в случае если плательщик в полученном требовании на уплату сбора не увидел какой-либо из принадлежащих ему объектов недвижимости или акто, он обязан до 31 декабря уведомить об этом налоговиков. За сокрытие данного факта с 2017 года усилены штрафные санкции.

Так, если фискальный контролёр позже узнает об этом по межведомственным каналам (Росреестр, ГИБДД и пр.), налоговики имеют право начислить налог на такие объектов за 3 предыдущие года. Так гласит пункт 2.1 статьи 23 НК РФ.

При этом в силе остаётся штраф за сокрытие или несвоевременную подачу данных о каждом объекте обложения (недвижимости), по которому налоговики не сформировали требование. Чревато это суммой в объёме 20% от суммы имущественного налога по таким объектам (смотри пункт 3 статьи 129.1 кодекса).

Согласно статье 122 НК РФ, при злостных нарушениях по уплате налогов ИП может быть оштрафован на сумму до 40% от размера неуплаченного сбора.

Естественно, что за каждый день просрочки платежа по налогу с 01 декабря будут начисляться пени. До того момента, пока сумма санкций и самого сбора не будет погашена полностью.

Как и по всем остальным налогам, здесь работает также принцип списания и блокировки расчётных счетов бизнеса и личных карт ИП. То есть, как только госбюджет недополучит положенную сумму, ИФНС имеет право списать без предупреждения коммерсанта с его р/счёта сумму налогового сбора. А если средств на счёте окажется недостаточно — заморозить все расчётные счета бизнеса.

И напомним, что частный бизнес по всем своим долгам (в том числе и фискальным) отвечает всё тем же личным и бизнес-имуществом. Так что налог на собственность может быть погашен в принудительном порядке (через судебное решение) и за счёт всё того же имущества предпринимателя.

Очевидно, что налог на имущество микробизнеса напрямую пересекается с имущественным налогом физ. лиц. Но если здесь у ИП, применяющих общий налоговый режим преференций нет (они платят за всё), то у спецрежимников есть серьёзные преференции, которые позволяют сократить налоговую нагрузку и в этой части. Главное — «не стесняться» и заявлять о своём праве на льготы. Ведь в этом вопросе никто не поднесёт частному бизнесу всё «на блюдечке с голубой каёмочкой» (как, впрочем, всегда). Всего нужно добиваться самим.