Какие налоги платит ИП на разных системах налогообложения в 2018 году

Налоги и режимы для ИП

Грамотный выбор налогового режима во многом определяет успешность частного бизнеса. Как не заплутать в лабиринтах налогового законодательства, правильно сориентироваться в деталях расчёта налогового сбора, учесть все возможности и положенные для индивидуального предпринимателя льготы. Попробуем разобраться в плюсах и минусах пяти систем налогообложения, в тонкостях исчисления всех существующих налогов.

Содержание

Налоговые режимы и налоги для ИП без штата в 2018 году

Своевременная уплата налогового сбора — прямая обязанность частного предпринимателя перед госбюджетом. Налоговый регулятор — Федеральная налоговая служба РФ — призывает плательщиков не игнорировать требования законодательства и жёстко контролирует бизнес-деятельность ИП. Каждый год налоговое право дополняется корректировками, нарушения НК РФ всё чаще выливаются в судебные разбирательства со всё более серьёзными последствиями для коммерсантов.

Справедливости ради следует отметить, что коммуникации с налоговиками улучшаются год от года. Оптимизируется система фискальной отчётности, совершенствуются онлайн-взаимоотношения между бизнесом и ИФНС, найти справочную информацию или получить консультацию на удалённом доступе становится всё проще.

Итак, разберёмся в особенностях и нюансах уплаты восьми налогов в зависимости от применяемой частным бизнесом системы налогообложения в 2018 году. Ведь сроки отчётности и уплаты в бюджет, налоговые ставки и способы учёта, льготы и скользкие моменты при расчёте — всё это напрямую зависит от того налогового режима, который выбирает бизнесмен при постановке на учёт в налоговой инспекции или при его изменении в течение работы.

То, какую систему налогообложения выбрать, зависит от нескольких ключевых показателей коммерческой деятельности, к которым, если ранжировать по приоритетности, можно отнести:

  1. Виды бизнес-деятельности, чем собирается заниматься ИП. Открытый перечень фактически доступен только для двух режимов — общего и упрощённого.
  2. Масштаб дела ИП: объём годовой прибыли, стоимость основных средств частной компании, перспективы развития в ближайшее время. Здесь есть одно ограничение, которое запрещает бизнесу, имеющему серьёзную предпринимательскую базу в виде коммерческой или производственной недвижимости (˂ 150 млн ₽), а также годовой доход в этом же размере, вести деятельность, используя любой из льготных режимов. Здесь у предпринимателя есть только один вариант налогового обременения — ОСНО.
  3. Численность штата. Аналогичный предыдущему ограничитель: все ИП на специальных системах налогообложения, вне зависимости от вида их деятельности, могут работать только до тех пор, пока количество наёмных работников не превысило 100 человек (а на патенте — вообще 15). Как только штат разрастается, нужно переводиться на ОСНО.
  4. Льготы, на которые может рассчитывать ИП, в том или ином регионе. Во многих регионах есть различного рода преференции для частного бизнеса: сниженные или нулевые ставки по определённым налогам, налоговые каникулы и пр. Здесь всё зависит от рода деятельности и региона ведения бизнеса.

Однозначно сказать, какой налоговый режим лучше для ИП, невозможно. Всё зависит от основной сферы и нюансов бизнеса:

  • так, самым лёгким в части налогообложения является ЕСХН, но применять его может только ограниченный круг ИП;
  • самая необременительная в части отчётности — патентная система, но она, во-первых, ограничена в видах деятельности и, во-вторых, в численности сотрудников ИП;
  • ЕНВД — специальный налог, который вменяется бизнесу, занимающемуся определёнными видами бизнес-деятельности;
  • УСНО — самый распространённый и доступный режим для предпринимательства и в части видов деятельности, и в части выбора налоговой нагрузки;
  • ОСНО — довольно сложный в плане отчётности, с максимальным количеством налогов, но при этом дающий возможность:
    • возвращать 18% НДС;
    • работать практически в любой сфере деятельности, доступной для ИП;
    • не ограничивает бизнес в масштабировании (доход и коммерческая база);
    • позволяет иметь сколько угодно сотрудников.

Чтобы добровольно перейти на другой режим налоговой нагрузки, нужно, во-первых, своевременно (не позднее конца года) подать заявление-уведомление налоговикам, а во-вторых, соответствовать определённым условиям (перечислены выше).

А вот перевод на ОСНО осуществляется в обязательном порядке, как только бизнес переходит черту ограничивающего порога по штату или масштабу собственного дела. Срок, который отводится для этого, — начало нового квартала.

Допускает налоговое законодательство совмещение всех систем налогообложения (и общего и льготных) с вменёнкой, при этом налоги уплачиваются по каждой отдельно.

Таблица: налоговый режим, налог, объект, ставка и отчётность
У ИП есть выбор из 5-ти режимов, где предусмотрены 7 налогов, у каждого их них своя специфика, тарифы и отчётность

Общий налоговый режим — 3 налоговых нагрузки

Основная система налогообложения (ОСНО) по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет сразу трёх налогов, это:

  1. Налог на доход физлица (НДФЛ), в народе его до сих пор иногда называют по старинке подоходным, ключевым условием его выплаты является наличие у частного предпринимателя прибыли в отчётном налоговом периоде.
  2. Налог на добавленную стоимость — всем известный НДС. Применяется, если проводятся фискальные операции, которые облагаются сверх-налогом, уплачиваемым в госбюджет.
  3. Налог на имущество коммерсанта. Налоговый тариф здесь зависит от суммарной стоимости основной собственности ИП как физлица. Это самый простой для учёта налог: не нужно предоставлять отчётность, вести документацию, налоговики сами присылают уведомление на уплату, остаётся только оплатить его. Срок для уплаты — до 1 декабря.

НДФЛ — основной налог ИП

Первостепенный налог бизнесмена, работающего на ОСНО, — НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Ключевые основания и особенности для применения этого сбора заключаются в следующем:

  • Стандартная и единственно возможная ставка по налогу на доход — 13%.
  • Расчёт налоговой базы совершается на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение бизнеса:
    • при этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые могут быть подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными (ТТН), универсальным передаточным документом, другими законодательно принятыми к учёту бумагами;
    • второе требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к вычету для уменьшения налоговой базы при расчёте НДФЛ, — расходы должны быть обоснованными и направленными на поддержку и развитие бизнеса ИП;
    • такие затраты принято считать в налоговом учёте профессиональными вычетами.
  • В случае когда у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на бизнес, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат — 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

К примеру, бизнесмен за период своей работы заработал 500 тысяч рублей. При этом на ведение бизнеса: аренду помещения, бензин и ремонт авто, закуп материалов и сырья для производства и пр., он потратил 300 тысяч рублей. На руках у него есть договоры с контрагентами, чеки и квитанции. Формула расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующей: 500 000 ₽ (прибыль) — 300 000 ₽ (задокументированные затраты) = 200 000 ₽ (база для расчёта налога) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 ₽ (сумма налога).

Второй вариант при том же доходе, но когда ИП не может предоставить документы в ИФНС для подтверждения своих бизнес-затрат либо у коммерсанта их просто фактически нет. Например, он оказывает консалтинговые услуги, консультирует по интернет-продвижению и пр., в общем, умеет дорого продать свои «мозги». Расчёт в этом варианте будет выглядеть: (500 000 ₽ — (500 000 ₽ х 20%)) х 13%= 52 000 ₽.

Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000 ₽, а во втором — 448 000 ₽.

То есть здесь всё индивидуально, всё зависит от вида деятельности.

Таблица: 2 варианта расчёта НДФЛ

доход Расход, принятый к учёту налоговая база норматив затрат ставка НДФЛ сумма налога чистая прибыль
500 000 ₽ 300 000 ₽ 200 000 ₽ 13% 26 000 ₽ 174 000 ₽
500 000 ₽ 0 ₽ 500 000 ₽ 20% 13% 52 000 ₽ 448 000 ₽

Отчётность по налогу: сроки и формы

Алгоритм действий ИП, работающего на ОСНО, при выполнении расчётов и уплате НДФЛ выглядит следующим образом:

  1. В самом начале деятельности, предпринимателем должен быть сделан расчёт суммы планируемой годовой прибыли и затрат. Здесь не важна точность, налоговикам будут нужны приблизительные цифры.
  2. Следующим шагом становится оформление и сдача в налоговую расчёта 4-НДФЛ, где должна быть отражена предполагаемая прибыль ИП за год с учётом вычета плановых расходов на бизнес-деятельность. Сделано это должно быть в конкретный срок — 5 первых дней следующего месяца после получения бизнес-прибыли. При этом бизнес не несёт ответственности за корректность предоставления цифр, при превышении или сокращении дохода более чем на 50% их можно изменить.
    4-НДФЛ (пример)
    В перспективной декларации по форме 4-НДФЛ указывается только плановый доход за текущий год с учётом расходов
  3. 5 рабочих дней даётся законодательством налоговому регулятору, чтобы подготовить и выдать ИП уведомление, в котором указываются суммы и сроки проплаты авансовых платежей по налогу на доходы ФЛ.
    Налоговое уведомление на уплату НДФЛ (пример)
    В налоговом уведомлении указываются крайние даты уплаты и конкретная сумма
  4. Обязанность предпринимателя — до наступления дат, указанных в авансовом требовании, оплатить обязательный платёж:
    • до 15.07. — первая половина суммы планового НДФЛ;
    • до 15.10. — четверть налога;
    • до 15.01. — финальная четверть.
      а
      Оплатить аванс можно как в системе 1С, так и с помощью стандартного плетёжного поручения
  5. Главный шаг в этом процессе — отчётность по НДФЛ. До 30 апреля бизнесмен должен составить и сдать в ИФНС расчёт 3-НДФЛ (по итогам прошедшего года). И нужно учесть, что, даже если у ИП в отчётном периоде не было прибыли, или он не вёл бизнес-деятельность, декларация сдаётся в любом случае. Эта обязанность прекращается только после закрытия частного предприятия. В так называемой нулевой декларации 3-НДФЛ в этом случае в строках доход / расход везде ставятся прочерки.
    3-НДФЛ (пример заполнения титульного листа)
    Декларация 3-НДФЛ — основной документ по налогу на доходы физлица
  6. Корректировки по уплаченному налогу (авансовые платежи), предоставленному в расчёте 3-НДФЛ, должны срок погашены до 15 июля. Финальная сумма налога может быть также скорректирована в меньшую сторону (если прибыль была ниже), возвратить переплаченный НДФЛ можно путём взаимозачёта следующего периода либо через оформление возврата.
    Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога
    Заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога оформляется на стандартном бланке, направляется в ИФНС по месту уплаты НДФЛ

Для информации: расчёт 4-НДФЛ предприниматель делает только 1 раз, впоследствии налоговый контролёр рассчитывает сумму налогового сбора на основании сданной декларации, то есть повторно готовить 4НДФЛ не надо.

Вся отчётность: расчёт 4НДФЛ, 3НДФЛ, бланки справок 2НДФЛ и 6НДФЛ можно найти на онлайн-портале налоговой службы, на страницу можно перейти по ссылке.

Правда, если справка 2-НДФЛ может пригодиться ИП (она требуется в определённых жизненных ситуациях для подтверждения дохода ИП), то форма 6-НДФЛ нужна только для ИП, который признан налоговым агентом (когда в его штате есть наёмные работники).

КУДиР — первый документ налогового учёта

Но в отчётность по НДФЛ входят не только декларации. Начиная бизнес-деятельность, ИП обязан вести Книгу учёта доходов и расходов ИП (КУДиР). Этот документ особенно важен при учёте, когда налоговая база основывается, в том числе, на затрат. Итоговые данные переносятся из Книги в итоговую декларацию.

Рассмотрим в двух словах ключевые требования, предъявляемые к ведению КУДиР налоговым органом (тем более, применяется этот документ практически во всех налоговых режимах, просто где-то учитываются только доходы, а где-то и доходы и расходы):

  • Книга учёта должна вестись всеми ИП в постоянном режиме, как только прошли затраты или приход, в документ должны быть внесены данные по ним;
  • вносить данные нужно аккуратно: все коррективы визируются, ставится дата;
  • по каждому режиму (если есть совмещение по ним) данные фиксируются отдельно;
  • заполняется Книга нарастающим итогом: квартал / полугодие / 9 месяцев / год;
  • за один отчётный год должна быть подготовлена одна Книга учёта;
  • документ налоговой отчётности может быть оформлен как на бумаге, так и в электронном онлайн-виде;
  • если ИП не является плательщиком НДС, формат книги может быть индивидуальным (с расширенными данными, теми, которые нужны ИП);
  • КУДиР, которая ведётся от руки, должна быть перед началом работы пронумерована и прошита, на финальной странице ставится количество страниц, подпись ИП и печать (при наличии);
  • когда предприниматель ведёт Книгу учёта в онлайн-виде, при сдаче декларации её нужно распечатать, пронумеровать и завизировать.
КУДиР (пример заполнения)
Заполнение КУДиР в текущем режиме позволит избежать ошибок, в том числе и в декларации 3-НДФЛ

Фотогалерея: декларирование налога в 3-НДФЛ

НДС — вторая налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, это обременение — одно из самых строгих для учёта, ошибка даже в несколько рублей может привести к возврату декларации.

К плательщикам налога на добавленную стоимость причисляются:

  • все ИП и организации (в том числе некоммерческие), осуществляющие деятельность по ОСНО;
  • компании (вне зависимости от налогового режима), торгующие подакцизной продукцией: алкоголь, табак, автотехника, бензин и пр.;
  • налоговые агенты (физлица и ИП на специальных налоговых режимах), ввозящие товары на территорию РФ из зарубежья, получающие доход от взаимодействия с иностранным бизнесом, арендующие объекты у муниципалитета, продающие конфискат и пр.

При применении этого налогового сбора включается существенное условие для уплаты — плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае бизнесу вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

  • Одна из них устанавливается для определённого региона, где ведёт бизнес-деятельность предприниматель — НДС 0%, который применяется при налоговом учёте в зонах свободной торговли (российские офшоры).
  • Вторая — НДС со ставкой 10% — включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
    • продовольствие;
    • товары, предназначенные для детства:
    • печатных периодических изданий и книжной продукции;
    • медицинских препаратов и материалов.
  • Общепринятая ставка — НДС 18% — употребляется во всех оставшихся случаях.

Пошаговая мини-инструкция по расчёту налога

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

  1. Определяется сумма НДС, предъявленная покупателям (делается с помощью специальной Книги продаж, которую обязан вести каждый плательщик налога). Здесь учитывается сумма всего исходящего налога в зависимости по какой ставке работает ИП (18% или 10%).
    Книга продаж (образец)
    Итоговые данные из Книги продаж переносятся в декларацию по НДС, ведётся документ только в электронном виде
  2. Устанавливается сумма вычета — итог по выставленным на оплату предпринимателем счетам-фактурам (по Книге покупок). Так называемый входящий НДС позволяет вернуть компании уплаченную сумму.
    Книга покупок по НДС (пример)
    Книга покупок позволяет оформить возврат уплаченного НДС, данные финализируются в отчётности
  3. Сравниваются оба результата. Если выше предъявленный НДС, — отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета. Как уже упоминалось выше, оформить возврат могут только НДС-плательщики.
  4. Если так случается, что ИП переходит с ОСНО на упрощёнку, и при этом в его багаже остаются основные средства, за которые уже получен возврат НДС, этот налог придётся восстанавливать. В этом варианте налог восстанавливается по остаточной стоимости ОС, а по бизнес-недвижимости придётся ежегодно в четвёртом квартале вносить в бюджет 1/10 часть НДСа, подлежащего восстановлению (в течение десяти лет).
    Восстановление НДС, нормы НК РФ
    Восстановление НДС — достаточно продолжительный процесс, который применяется только при переходе с ОСНО на льготный режим

Декларирование, сроки отчётности и уплаты налога

Все участники взимания налога на добавленную стоимость — нужно заметить, что это относится и к НДС-плательщикам, и к налоговым агентам — должны предоставлять в ИФНС по месту учёта отчётность. Главный отчётный документ по НДС — декларация — должна быть предоставлена регулятору в срок не позднее 25-го числа по истечении квартала.

Платить НДС можно одним из двух вариантов:

  • по итогам календарного квартала;
  • по результатам отчётного года.

В любом случае налоговым контролёром для этого даётся 25 календарных дней по прошествии квартала.

С 2014 года декларирование налога на добавленную стоимость между плательщиком и инспекцией проходит в форме онлайн-документооборота с помощью электронной визы ИП. Декларация, предоставленная на бумажном носителе, не принимается налоговой службой, и не считается поданной.

Отметим здесь ещё, что, несмотря на то, что по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по вменёнке и по патенту, есть одно требование НК РФ, которое применяется ко всем предпринимателям. В случае если ИП (вне зависимости от налогового режима) выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, в которой выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его.

В целях контроля таких ситуаций бизнесмен обязан вести в электронном виде Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через электронный документооборот). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании и в дополнительных книгах учёта.

И нужно учесть, что в связи с тем, что ИП в данном статусе фактически не являются плательщиками НДС, они не имеют права на возврат налога, это преференция только тех, кто признан НДС-плательщиком.

Журнал учёт счетов-фактур (шаблон)
Журнал учёта ведут только «неплательщики» НДСа (смотри шапку документа), при этом отчётность по с/фактурам за ними сохраняется

Таблица: налоги и регламент отчётности ИП на ОСНО

Налог Ставка / % Вид Крайний срок
НДС 0% / 10% / 18% Декларация по НДС по итогам каждого квартала до 25 числа первого месяца следующего квартала
НДФЛ 13% Декларация 3-НДФЛ по итогам календарного года до 30 апреля
Расчёт 4-НДФЛ 5 дней после месяца со дня получения прибыли
Налог на имущество ФЛ 0,1% — 2% Земельный, транспортный и налог на имущество ФЛ (на основании уведомления из ИФНС) до 1 декабря

Видео: расширенная налоговая декларация по НДС

Как оформить освобождение от уплаты НДС

Нужно знать, что предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в статье №145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки (в инспекцию, где зарегистрировано ИП) и предоставить в налоговую оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП.

Стоит учитывать, что частные предприниматели, которые переходят с упрощёнки или фермерского налога на ОСНО, также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР.

Важно: льготный период длится не более двенадцати месяцев, освобождение от выплат по НДС автоматически не продлевается. Если ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление необходимо предоставлять снова.

Взносы ИП «за себя» и как они снижают налоги на разных режимах в 2018

Все частные предприниматели (вне зависимости от того, есть ли у них в штате работники или нет) уплачивают во внебюджетные фонды страховые взносы «за себя», сюда относятся:

  • фиксированные выплаты ИП как самозанятого плательщика взноса в ПФР и ФСС;
  • 1% от годового дохода сверх трёхсот тысяч рублей в пенсионный фонд.

Крайний срок уплаты полной суммы фиксированного взноса — 31 декабря.

Эта обязанность прекращается только в момент, когда предприниматель снимается с учёта. Как правило, все ИП знают это правило, но не всегда бизнесмены учитывают, что они имеют право сократить на сумму страхового платежа свой налоговый платёж.

Здесь всё довольно просто, правила следующие:

  • к фиксированному пенсионному платежу, который в 2018 году составляет 26 545 ₽ (МРОТ х 26% х 12 месяцев) прибавляется платёж по медицинскому страхованию = 5 840 ₽ (МРОТ х 5,1% х 12 месяцев) — получаем сумму взноса ИП «за себя» (учтите, что при меньшем сроке постановки на учёт в ЕГРИП сумма уменьшается пропорционально периоду);
  • ИП, работающие на общем режиме и УСНО 15% (налоговая нагрузка которых при расчёте учитывает расходы), имеют право уменьшить налоговую базу при расчёте НДФЛ и единого упрощённого налога на полную сумму фикс-взноса;
  • предприниматели, которые ведут бизнес на режимах, где налог взимается (или вменяется) со всей суммы дохода — УСНО 6% и вменёнка, могут сократить сумму налога, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ).
Диаграмма: как уменьшить затраты по налогам на страховые взносы в зависимости от налогового режима
ИП на ЕНВД и УСН 6% может уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%, а по УСНО 15% и НДФЛ уменьшается налогооблагаемая база

Налоги, которые платят ИП на специальных режимах

Общеизвестный факт — для всех льготных налоговых режимов установлено только одно налоговое обременение. Все спецрежимы освобождают микробизнес от трёх налоговых выплат, но есть в этом вопросе нюансы, разберёмся:

  • НДФЛ — при льготной системе налогообложения этот налог не берётся в расчёт, но уплачивается, если ИП совмещает свой бизнес и трудоустройство (например, по трудовому договору) или получает доход, независящий от бизнес-деятельности (к примеру, от сдачи в аренду или реализации недвижимости);
  • налог на имущество — не платится ИП-льготниками по недвижимости, которая участвует у них в бизнесе, но с каждым годом список недвижимости, которая входит в кадастровый перечень, расширяется, так вот по данным коммерческим объектам налог должны платить все предприниматели, льготные режимы не освобождают ИП от этого бремени;
  • НДС — здесь исключение заключается в том, что все ИП, которые выделяют НДС в счетах-фактурах, должны отчитываться по этому вопросу, платят НДС и те ИП, которые ввозят товары из-за границы.

Не стоит упускать из вида налоги, которые платят все частные предприниматели, вне зависимости от их статуса и налогового режима — имущественные налоги физлиц.

К таким платежам причислены:

  • транспортный сбор — если в собственности есть личная машина;
  • земельный налог — если есть участок;
  • налог на недвижимость — все объекты, зарегистрированные на гражданина: домостроение, квартира, дача, хозпостройки и пр.);
  • налог на скважину, колодец.

Срок уплаты имущественных налоговых сборов стандартный — все они должны быть уплачены в бюджеты разных уровней в срок до первого декабря (исключение здесь — водный налог, который платится ежеквартально, хотя он практически не распространён пока, но всё впереди…).

2 вида налога для упрощенцев — какой выбрать

Нужно отметить, что упрощённый налоговый режим — уже по определению — самый простой для применения и отчётности вид налогообложения для ИП. Это наиболее популярная система налогообложения для ИП, её применяет большинство частных бизнесменов в связи с простотой и минимальным объёмом сдаваемой отчётности.

Налоговым законодательством для УСНО предусмотрена существенная преференция — возможность выбрать объект налоговой нагрузки (налоговую базу):

  • объект «доходы» с налоговой ставкой 6% на суммарный доход, полученный за отчётный период (в некоторых регионах для определённых видов деятельности может быть установлена ставка от одного процента);
  • или «доходы за вычетом расходов» с налоговой ставкой 15%, когда в расчёт налоговой суммы берётся только остаток средств после так называемого профессионального вычета (могут быть региональные преференции с тарифом 5—15%).

Предприниматель может самостоятельно посчитать и выбрать наиболее выгодную для него форму налогообложения. Здесь работает стандартная формула:

  • если затраты на бизнес, которые можно подтвердить документально, превышают в финансовой структуре компании 60%, оптимальным вариантом будет учёт бизнес-затрат при налоговой отчётности, то есть «доходы — расходы» 15%;
  • если же ИП работает, когда затраты на бизнес составляют менее 60% от валовой прибыли, выгоднее уплачивать в бюджет 6% от всех полученных денег – «доход 6%».

Если по налогу «6% от дохода» всё понятно: берётся вся валовая прибыль предприятия и от полной суммы уплачивается 6%, то в варианте «доходы — расходы 15%» следует учитывать важный момент, что ИФНС примет к декларированию только документально подтверждённые и обоснованные требованиями бизнеса траты.

Поэтому при объекте все расходы, которые идут на поддержку предпринимательской деятельности, должны быть зафиксированы чеками, договорами, УПД, накладными, счетами-фактурами и т. п.

Второе, на что нужно обратить внимание, — налоговое законодательство определяет определённый перечень затрат, которые могут быть приняты к учёту ИП при сокращении налоговой базы (статья №346.16 НК РФ). В закрытом реестре расходов необходимо выделить самые распространённые:

  • товары, сырьё, материалы для ведения бизнес-деятельности;
  • дополнительные расходы на приобретение ТМЦ (например, доставка);
  • услуги сторонних организаций;
  • аренда;
  • страховые взносы ИП «за себя»;
  • транспортные расходы и пр.

Ещё один немаловажный момент, который является характерным при учёте этой формы налогообложения. Так, если предпринимателю, который работает по налоговой нагрузке в 6%, достаточно вести КУДиР только в доходной части, так как главной целью учёта здесь считается контроль по соблюдению ИП предельной суммы по годовой прибыли (150 млн руб.). То при работе по налоговой ставке 15% в Книге в обязательном порядке должны учитываться все затраты ИП на бизнес.

Таблица: как грамотно выбрать ставку (УСНО 6% или 15%)

прибыль расход налоговая база доля затрат в структуре дохода ставка налога сумма налога чистая прибыль ИП
500 000 ₽ 300 000 ₽ 500 000 ₽ 60% 6% 30 000 ₽ 170 000 ₽
500 000 ₽ 300 000 ₽ 200 000 ₽ 60% 15% 30 000 ₽ 170 000 ₽
500 000 ₽ 100 000 ₽ 500 000 ₽ 20% 6% 30 000 ₽ 370 000 ₽
500 000 ₽ 100 000 ₽ 400 000 ₽ 20% 15% 60 000 ₽ 340 000 ₽

Серьёзный плюс для бизнеса, работающего по упрощённой системе — так называемые налоговые каникулы для начинающих. Для ИП, которые зарегистрируются до 2020 года, предусмотрена возможная нулевая налоговая ставка. Даётся эта льгота не всем, право её получить имеют:

  • предприниматели, впервые зарегистрированные в ЕГРИП;
  • только бизнес, работающий по УСНО;
  • ИП, ведущие своё дело в производственной области, сфере бытовых услуг населению, а также в социальной, научной сферах или в бизнесе IT-технологий.

Период действия освобождения от налогового бремени — 2 года момента регистрации. Но следует учесть, что с 1 января 2021 года эта льгота будет отменена.

Сельхозналог: общее с УСНО 15% и особенности

Как уже упоминалось, налоговый режим для сельхозпроизводителей ограничен областью фермерской деятельности ИП. То есть не менее семидесяти процентов в финансовой структуре бизнеса должны составлять доходы от сельскохозяйственной деятельности. Это ключевое условие для данного льготного режима.

Но нужно отметить, что с 2017 года к плательщикам ЕСХН причисляются также предприниматели, которые осуществляют функцию помощников фермеров при культивации земель, сборе урожая, выпасе и пр. Основное здесь — бизнес-деятельность ИП на 70% должна быть подключена к сельскому хозяйству.

Главное преимущество ЕСХН — самая низкая среди спецрежимов ставка, равная шести процентам, причём налоговая база рассчитывается исходя из формулы «доходы минус расходы» со ставкой 6%.

Кроме этого, сельхозпроизводитель может снизить налог на сумму понесённого в предыдущем отчётном периоде убытка. Такая преференция есть ещё только у упрощёнке со ставкой в 15%.

Ещё один общий момент ЕСХН и упрощённого режима заключается в том, что предприниматели на этих режимах должны уплачивать авансовые платежи в срок до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Но если ИП на УСНО уплачивает финальный налог 30 апреля, то сельхозпроизводители должны погасить налог по ЕСХН до 31 марта.

До этого же срока нужно предоставить в ИФНС отчётный расчёт по итогам года.

Форму декларирования по сельхозналогу можно взять на портале ФНС РФ, также её можно скачать здесь.

Налоги ИП на патенте

Ключевые моменты при работе частного бизнеса по патенту выглядят следующим образом:

  1. Налоговая ставка по ПСН составляет 6%, расчёт идёт от суммы предполагаемого дохода за время работы.
  2. У данного вида налогообложения нет отчётности, ИП не ведёт налоговый учёт.
  3. Виды бизнес-деятельности по патентной системе ограничены определённым перечнем, ознакомится с ним можно здесь.
  4. Патент выдаётся строго на 1 вид деятельности, в случае когда ИП планирует работать по нескольким направлениям, он выкупает каждый патент по отдельности.
  5. Период действия патента — 1 год (максимум).
  6. Стоимость этого налога устанавливается на региональном уровне.
  7. Получая патент, частный предприниматель обязан соблюдать сроки выкупа патентных прав:
    • если патент берётся на период от шести месяцев до одного года, ИП может оплатить ПСН двумя платёжками (треть платы вносится в течение трёх месяцев работы, а остаток должен быть закрыт до момента окончания патента);
    • ПНС, который взят на срок менее полугода, оплачивается единовременно, до окончания его действия.

Как исчисляется вменённый налог на ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — особая система налогообложения, её специфика заключается в следующем:

  • ЕНВД применим для ограниченного перечня видов бизнес-деятельности, в основном это торговля и бытовые услуги населению;
  • налог рассчитывается по определённому алгоритму: (вменённая прибыль х 15%) — взносы ИП как самозанятого ИП, но не более 50% от суммы налогового сбора;
  • фактическая валовая прибыль ИП не принимается к учёту (как и у ПНС);
  • в отличие от остальных льготных режимов, у вменёнки поквартальная отчётность;
  • ещё одно отличие ЕНВД от других спецрежимов — к этому налогу не применяется нулевое декларирование (что логично).

Задекларировать налог по ЕНВД нужно до 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Налоговые сборы по вменёнке уплачиваются в региональный бюджет по итогам каждого квартала в срок до 25 числа по его прошествии.

Таблица: отчётность и платежи по льготным режимам в 2018

налог, взнос форма отчётности срок отчётности сдача отчётности в 2018 / крайняя дата срок оплаты налога нюансы
Земельный, транспортный и налог на имущество (как ФЛ) нет нет нет до первого декабря, каждый год:
до 01.12.2019
Для всех режимов. На основании уведомления из ИФНС
Водный налог (как ФЛ) нет нет нет до 20 числа, по истечении каждого квартала: 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018 Для всех налоговых режимов при наличии в собственности
Взнос в ОПС и ОМС нет нет нет стандартный срок — до 31 декабря 2018 Для самостоятельных плательщиков взносов
Налог по упрощёнке (УСНО) Декларация УСН до 30 апреля 30.04.2018 По итогам 2017 года — до 30.04.2018. Авансовые платежи за 2018: до 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018 При использовании УСНО на основе патента декларация не сдаётся.
Единый сельскохозяйственный налог Декларация ЕСХН до 31 марта 31.03.2018 По итогам 2017 года — до 02.04.2018. Авансовые платежи за 2018: до 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018
Единый налог на вменённый доход Декларация ЕНВД до 20-го числа первого месяца следующего квартала I квартал — 20.04.2018 до 25.04.2018 / 25.07.2018 / 25.10.2018 /
II квартал — 20.07.2018
III квартал — 22.10.2018

Для частного предпринимательства сегодня доступны 5 налоговых режимов, при которых могут использоваться 8 разных видов налоговых сборов. У каждого из них есть свои преимущества, особенности применения и нюансы исчисления. Главное для предпринимателя — грамотно учитывать специфику своего дела, ориентироваться в тонкостях налогового законодательства и контролировать взаимодействие с регуляторами.