Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в 2018 году

Бизнес

В непростые экономические времена российское государство всячески старается поддержать малый и средний бизнес, предоставляя предпринимателям возможность пользоваться различными льготными программами. К числу таких способов поддержки деятельности предприятий относится, в частности, временное освобождение от уплаты налогов вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, известное как налоговые каникулы для бизнеса.

Что такое налоговые каникулы для ИП

В 2015 году на территории Российской Федерации вступила в действие программа, позволяющая некоторым видам бизнеса законным образом минимизировать размеры налоговых платежей. Временное освобождение от обязанности уплачивать налог получили лишь вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, бизнес-деятельность которых подходит под конкретные и установленные законом критерии. Кроме того, применение этой программы полностью отдано на откуп в регионы. Иначе говоря, именно региональные власти принимают решение о том, будет ли действовать на подотчётной им территории режим налоговых каникул и для каких именно видов деятельности.

ИП на налоговых каникулах не освобождается от уплаты страховых взносов за себя и за работников. Послабление касается только единого налога на бизнес.

Вновь создаваемые ООО не получили своих налоговых каникул, поскольку законодатели не нашли способа предоставить им такие же возможности без массового потока перерегистраций уже оформленных организаций в попытке минимизировать налоговые платежи. Дело в том, что впервые зарегистрированного частного предпринимателя отследить легко, так как регистрация привязывается к его ИНН физического лица. В случае же с организациями готового инструмента контроля для подобных ситуаций пока не существует.

На сегодняшний день срок действия программы определён до 2020 года (смотрите Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Видео: налоговые каникулы

Кому предоставляются налоговые каникулы

Правом на налоговые каникулы могут воспользоваться далеко не все индивидуальные предприниматели, а лишь те, деятельность которых отвечает следующим базовым условиям:

  • регистрация бизнес-деятельности предпринимателя впервые должна быть осуществлена уже после вступления в силу на региональном уровне закона о налоговых каникулах;
  • предприниматель должен выбрать в качестве режима налогообложения либо УСН (с любым объектом), либо ПСН;
  • бизнес-деятельность должна соответствовать указанным в региональном законе требованиям.

Если ИП успел оформить свою бизнес-активность до вступления в действие регионального закона, воспользоваться льготными каникулами ему, к сожалению, уже не удастся.

Перехитрить закон и зарегистрировать ИП заново с целью воспользоваться льготами налоговых каникул не получится, поскольку факт регистрации ИП легко можно отследить по ИНН бизнесмена как физического лица.

Налоговыми каникулами могут воспользоваться лишь ИП, ведущие вполне конкретные виды деятельности, к которым, например, не относится торговая. В различных регионах страны этот льготный для ИП список кодов ОКВЭД может содержать разные направления работы. Местные власти также наделены полномочиями добавлять в региональный закон дополнительные требования к предпринимателям, претендующим на налоговые льготы.

Сферы делятельности ИП на УСН, подпадающие по режим налоговых каникул в Башкортостане
Власти Республики Башкортостан установили широкий перечень деятельности ИП на УСН, которые могут использовать налоговые каникулы

Плательщики единого налога, а также бизнесмены, избравшие для себя общую систему налогообложения, не могут претендовать на освобождение от уплаты сборов. Предприниматели, работающие с применением УСН, получают годовое освобождение от уплаты налога, так как для этого режима налоговый период равен одному календарному году. Для покупателей патента налоговым периодом признан срок действия патента, соответственно, именно на этот срок (от 1 до 12 месяцев) они и могут быть освобождены от налоговых платежей. Законом определена максимальная продолжительность налоговых каникул в два налоговых периода. За первый период традиционно принимается год регистрации ИП. Этот факт делает крайне невыгодным регистрацию ИП в конце года, поскольку таким образом целый каникулярный год как бы сгорает.

К числу требований, соблюдение которых является критичным для сохранения за предпринимателем права работать на каникулярном режиме, относятся также и следующие:

  • часть доходов, получаемая ИП от деятельности, которая ведётся в режиме налоговых каникул, не может быть меньше 70% от общего дохода предпринимателя;
  • должны быть соблюдены требования по установленному лимиту доходов в отчётном периоде при работе с применением УСН (в общем случае законом установлен порог в 150 миллионов рублей, региональным властям позволено снижать его не более чем в 10 раз);
  • должны быть выполнены локально установленные нормативы относительно числа наёмного персонала.

Автору данного материала повезло быть свидетелем ситуации, когда частный бизнесмен, зарегистрированный в одном из российских регионов, параллельно вёл несколько видов деятельности, совмещая производство, которое подпадало под условия льготного обложения налогом, и торговлю, на которую описываемые льготы уже не распространялись. Предприятие было зарегистрировано уже после вступления в силу локальных актов, а сама производственная деятельность полостью соответствовала излагаемым в законе требованиям. Поэтому бизнесмен при работе пользовался правом на налоговые каникулы и не делал платежи в бюджет на законных основаниях. Бизнес шёл вполне успешно, однако обстоятельства сложились так, что торговля оказалась успешнее производства, и большая часть доходов (порядка 60% от общей суммы) в отчётном периоде пришлась именно на торговую составляющую его проекта. Таким образом, право пользоваться преимуществом от налоговых послаблений было утрачено, а все доходы были обложены налогом по обычной для УСН ставке в 6%.

Условия применения налоговых каникул (схема)
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, предприниматель должен соответствовать условиям, установленным законом

При оформлении нескольких патентов на различные виды деятельности, включая и те, что отсутствуют в списке льготных видов, бизнесмен будет обязан обеспечить ведение раздельного учёта доходов для каждого из направлений.

Подробный перечень льготных видов бизнеса для каждого из регионов РФ можно получить, обратившись за информацией в местную администрацию или на сайт Министерства финансов РФ, где собрана соответствующая законодательная база.

Процесс оформления налоговых каникул

Сам процесс оформления налоговых каникул как таковой, можно сказать, практически отсутствует. Желающий воспользоваться правом льготного налогообложения предприниматель должен совершить всего два действия:

  1. Удостовериться, что деятельность ИП соответствует требованиям закона для предоставления налоговой льготы. Если у предпринимателя возникают сомнения, которые он не в силах развеять самостоятельно, лишь обратившись к законодательной базе, необходимо связаться с локальным отделением фискальной службы и уточнить напрямую, может ли данный бизнесмен претендовать на применение каникулярного режима.
  2. Быть зарегистрированным в качестве ИП. Закон не требует направлять сообщение в налоговую о применении режима каникул. Открывая ИП, надо подать уведомление о применении УСН по форме 26.2−1 либо по форме 26.5−1 для приобретения патента (шаблон легко скачать с сайта налоговой).
    Форма 26.2−1, заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
    При регистрации ИП заявление направляется в налоговую

Надо ли ИП на налоговых каникулах сдавать декларацию

За ИП, работающими в режиме налоговых каникул, сохраняется обязанность подавать налоговые декларации по упрощёнке. Однако в этом случае рекомендуется сдавать особую форму, созданную специально для пониженных ставок (смотрите письмо ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4–3/8533). Отличие этой формы декларации от базовой состоит в том, что она позволяет предпринимателю самостоятельно корректировать налоговую ставку. Это возможно благодаря тому, что в разделе 2.1 строка номер 120 пуста. ИП, работающее в режиме каникул, указывает в качестве налоговой ставки 0%. Проблем со сдачей этой декларации, как правило, не возникает, так как в большинство бухгалтерских программ уже интегрирована подобная возможность.

Сроки сдачи этой декларации ничем не отличаются от сроков для обычных отчётов по упрощёнке. Декларацию полагается сдавать один раз в год до 30 апреля года, идущего за отчётным.

Чем грозит ИП нарушение условий налоговых каникул

Нарушение даже хотя бы одного из требований, предъявляемых региональным законодательством к предпринимателям-льготникам, повлечёт за собой санкции в виде запрета применения рассматриваемых налоговых льгот. В случае отзыва у предпринимателя права использовать налоговую ставку в размере 0% все полагающиеся в бюджет платежи будут пересчитаны по базовой ставке используемой им системы налогообложения.

Видео: налоговые каникулы для начинающих бизнесменов

Налоговые льготы для ИП, открытых льготными категориями граждан

Многие российские граждане относятся к категориям льготников и являются пенсионерами, многодетными родителями, родителями-одиночками, ветеранами боевых действий либо гражданами, пострадавшими от крупных экологических катастроф (например, от аварии на Чернобыльской АЭС).

Люди, относящиеся к перечисленным категориям, часто интересуются, полагаются ли им при ведении бизнеса какие-то дополнительные налоговые льготы. К сожалению, современное российское законодательство никак не выделяет эти категории граждан, и работать в качестве индивидуальных предпринимателей они смогут только на общих основаниях. Впрочем, они все ещё могут пользоваться льготами, полагающимися им как физическим лицам.

Каждый предприниматель должен находить возможность для изучения действующего законодательства, поскольку благодаря этому можно получить серьёзные льготы и преференции. Так, например, возможность применять режим налоговых каникул и не платить налоги на законных основаниях на протяжении целых двух лет может оказаться серьёзной поддержкой для только зарегистрированного предпринимателя. Ведь он нуждается в дополнительных средствах для того, чтобы поставить свой бизнес на рельсы устойчивого развития.