Как правильно рассчитать налог ЕНВД для индивидуального предпринимателя

налоги

ЕНВД относится к числу льготных режимов обложения налогом, которые разрешено применять далеко не всем предпринимателям, но лишь тем, чья деятельность удовлетворяет прописанным в законе критериям. Однако даже тем, кто попал в заветный список льготников, не стоит отметать возможность использования альтернативных налоговых режимов. К выбору системы, по которой бизнесмену предстоит платить налоги, стоит подходить ответственно, тщательно взвесив все «за» и «против». Для этого необходимо знать, по каким принципам высчитывается тот или иной налог.

Как рассчитать ЕНВД для ИП: порядок и правила расчёта

Рассчитать ЕНВД предприниматель сегодня может несколькими способами:

  • с помощью специализированных бухгалтерских программ;
  • с помощью наёмного либо привлечённого бухгалтера;
  • с помощью специальных онлайн-калькуляторов для подсчёта налога.

Однако в основе каждого из этих способов лежит одна и та же формула, которую полезно если не знать наизусть, то хотя бы понимать.

Формула расчёта ЕНВД

Формула расчёта поквартального вменённого налога: Базовая доходность х Физический показатель за 3 месяца х К1 х к2 х 15% (ставка единого налога).

Формула для расчёта ЕНВД
Значение, получаемое по формуле, зависит от нескольких коэффициентов

Базовая доходность и физический показатель

Физический показатель (ФП) и базовая доходность служат основными элементами озвученной выше формулы. ФП задаётся для каждого из видов бизнеса, для которых допускается законом применение ЕНВД. Таким показателем может признаваться, например, площадь магазина, число работников, число автоматов для торговли, количество мест в заведениях общественного питания и так далее. Базовая ежемесячная доходность в рублях определяется как утверждённый законом плановый доход на единицу физического показателя.

Базовая доходность устанавливается законодательно и никак не зависит от фактически заработанных в бизнесе денег. Определить актуальные на текущий 2018 год значения физических показателей и соответствующей базовой доходности поможет статья 346.29 НК РФ. Эту же информацию можно получить из приведённой далее таблицы.

Таблица: физические показатели и базовая доходность на режиме ЕНВД

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая месячная доходность (тысяч рублей)
Оказание бытовых услуг Общее число сотрудников вместе с самим предпринимателем 7,5
Оказание ветеринарных услуг Общее число сотрудников вместе с самим предпринимателем 7,5
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Общее число сотрудников вместе с самим предпринимателем 12
Услуги автостоянок Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 0,05
Услуги по грузоперевозке Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6
Услуги по пассажироперевозке Количество посадочных мест 1,5
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми помещениями Площадь торгового помещения (в квадратных метрах) 1,8
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1,8
Развозная и разносная розничная торговля Общее число сотрудников вместе с самим предпринимателем 4,5
Торговля через торговые автоматы Количество торговых автоматов 4,5
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Общее число сотрудников вместе с самим предпринимателем 4,5
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1
Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита площадью не выше 5 кв. м Количество мест или объектов общепита 6
Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита площадью свыше 5 кв. м Площадь переданных мест или объектов в кв.м 1,2
Сдача в аренду участков земли площадью не больше 10 кв.м под торговлю и общепит Количество переданных участков 10
Сдача в аренду участков земли площадью не меньше 10 кв.м под торговлю и организацию заведений общественного питания Площадь переданного участка (в квадратных метрах) 1

Коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент базовой доходности К2

Показатели К1 и К2 используются с целью корректировки вычисляемого по формуле налога.

Показатель К1 называется дефлятором и каждый год устанавливается приказом Министерства экономического развития. В 2018 году соответствующее значение задаётся приказом No 579, выпущенным 30 октября 2017 года, и равняется 1,868.

К2 — это корректирующий понижающий коэффициент, его ежегодно назначает локальная администрация. Значение этого показателя может меняться в диапазоне от 1 до 0,005. Узнавать актуальные данные по величине К2 рекомендуется в фискальных органах того региона, где предприниматель собирается вести работу.


Примеры расчёта ЕНВД

Для наглядности приведём несколько примеров, показывающих, как можно вычислить значение вменённого налога для различных видов бизнес-активности ИП.

Розничная торговая компания ведёт свою работу в городе Z и занимает небольшое помещение площадью 9 квадратных метров в торгово-развлекательном комплексе. Базовая доходность для такого вида деятельности в рублях, согласно таблице выше, составляет 1,8 тысяч на каждый квадрат занимаемой площади. Физическим показателем служит площадь арендуемого помещения — 9 метров квадратных. Значение К1 является стандартным для всей страны и равняется 1,868. Значение регионального показателя К2 для рассматриваемого бизнеса в помещениях площадью до 30 квадратных метров в городе Z равняется 1. Подставим все перечисленные значения в приведённую выше формулу и получим размер налога за месяц: 1 800 * 9 * 1,868 * 1 * 0,15 = 4 539,24 (рублей). Чтобы получить налог поквартальный, полученное значение придётся увеличить в 3 раза. Таким образом, налог в квартал будет равен 13 617,72 рублей. Число нанятых работников в данном примере не влияет на размер налога, поскольку не относится к физическим показателям. Несложно сделать вывод, что базовый (без учёта страховых платежей) вменённый налог будет одним и тем же как для ИП с сотрудниками, так и для ИП без наёмных работников.

Предприятие, предоставляющее услуги по грузовым перевозкам, для расчётов в качестве базовой доходности использует значение 6 тысяч рублей в месяц. За физический показатель для подобного бизнеса принимается количество машин, занятых в бизнесе. В нашей задаче бизнесмен использует четыре грузовика, то есть физический показатель равняется 4. Показатель К1 по-прежнему равняется 1,868, а показатель К2 также равняется 1. Перемножим перечисленные значения и выполним умножение на 3, чтобы получить значение квартального налога: 6 000 * 4 * 1,868 * 1 * 0,15 * 3 = 20 174,4 рублей.

Видео: как рассчитать налог ЕНВД

Как ИП снизить ЕНВД за счёт страховых взносов

Частный предприниматель, использующий режим ЕНВД, вправе снизить подлежащий к уплате налог, приняв в зачёт страховые отчисления за себя и за нанятых работников.

Налог уплачивается поквартально, на подачу декларации отводятся первые двадцать дней идущего за отчётным кварталом месяца, сам платёж полагается провести не позже 25 числа этого же месяца. Страховые платежи за себя бизнесмен имеет право делать один раз за весь год. Выплаты же за сотрудников он обязан проводить ежемесячно. Возможность снизить налог не только на суммы, уплаченные за сотрудников, но и на сумму, уплаченную за себя, возникает, если часть своих годовых взносов ИП заплатит до конца отчётного квартала. Например, если речь идёт о снижении налога за второй квартал, страховые взносы должны быть оплачены в срок не позже последнего дня этого квартала.

Если предприниматель работает без привлечения наёмной силы, он вправе снизить поквартальный налог на 100% уплаченных в фонды взносов. Для тех бизнесменов, что привлекают дополнительных работников, сохраняется возможность снизить налог за счёт страховых платежей лишь на 50%.

Умение самостоятельно вычислить величину подлежащего к оплате налога поможет предпринимателю принять осознанное решение при выборе режима обложения налогом. Эти же знания сослужат добрую службу при финансовом планировании деятельности фирмы. Корректно оценивая предстоящие расходы, бизнесмен может спрогнозировать темпы роста и развития своей компании и либо принять решение о нецелесообразности дальнейшей деятельности, либо сделать дополнительные вложения в предприятие.