ЕСХН для ИП в 2018

Фермер

Несколько последних лет правительство России активно продвигает в массы стратегию развития предпринимательства в сфере сельхозпроизводства и переработки фермерской продукции. И надо отметить, что делает для этого серьёзные шаги не только на бумаге. В законодательство вносятся пункты, облегчающие налоговую нагрузку на ИП-производителя, расширяется спектр возможных условий для работы. Но специфика области использования, а также жёсткие рамки применения сельхозналога зачастую останавливают частных предпринимателей, а зря. Ведь это самый льготный из специальных налоговых режимов.

ЕСХН в 2018 — основные положения, острые вопросы, преимущества и недостатки

Налоговое законодательство определяет ключевые условия использования системы налогообложения для сельхозпроизводителей в статье 346.1 НК РФ. Применять его имеют право как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Альтернативные названия: единый сельскохозяйственный налог, сельхозналог, ЕСХН, даже фермерский налог, так как это напрямую отражает суть бизнес-деятельности.

Нужно отметить, что стимулирующие шаги государства по взращиванию местных сельхозпроизводителей, широко разрекламированному импортозамещению и преференции для начинающих ИП пока не возымели своего действия. Доля ИП, применяющих сельхозналог, на сегодняшний день незначительна.

Статистика неумолима: по данным Росстата из всего числа индивидуальных предпринимателей (а это по данным на март 2018 года 3 млн 667 тысяч человек) лишь 151 тыс. человек занимаются фермерством. Это всего лишь 4% от всех частных бизнесменов РФ. Причём в этом сегменте (в числовом выражении) гораздо более активны именно предприниматели: из всех сельхозпроизводителей ¾ занимают ИП и лишь 25% — организации. Если задуматься и проанализировать ещё тот факт, что в сельской местности у нас проживает 30% населения страны, очевидно: доля фермерского бизнеса в РФ минимальная. Лично для меня — это первый общий показатель того, что государственное стимулирование ИП к работе на земле пока неэффективно и работает в большей степени только в части PR.

И дело не в том, что бизнесменов не устраивают условия системы налогообложения, здесь как раз всё в порядке: это самый щадящий налоговый режим (даже среди льготных), у него есть ряд неоспоримых преимуществ. Но, как вытекает из определения, это режим предполагает довольно узкий круг применения. Это и является основополагающим ограничителем.

Мужчина на тракторе
Несмотря на кризис, бюрократические препоны и другие сложности, фермерство в России молодеет

Кто из ИП может применять ЕСХН с 2018 года

Очевидно, что ключевой причиной отказа от ЕСХН является довольно сложное обоснование возможности применения сельхозналога. Главное препятствие употребления этой системы — жёсткие рамки при определении статуса «сельскохозяйственного производителя».

Законодательство до 2017 года было неумолимо в этом вопросе: к участникам рынка, к которым применима льготная система обложения сельхозналогом, можно было причислить строго сельхозпроизводителей — тех, кто выращивает, вскармливает, поднимает узкоспециализированную продукцию. Причём доля в товарообороте такого бизнеса должна на 70% состоять из продукции, которая произведена именно из сырья и материалов, полученных от собственного хозяйства. В этом и заключается вся сложность.

Таким образом, большой пласт сельхозпереработчиков — тех, кто закупает у производителей, перерабатывает, хранит и перепродаёт сельскохозяйственную продукцию, — не имеет права использовать ЕСХН. А именно в этих руках сегодня сосредоточены основные ресурсы (и материальные, и физические), объёмы и, что немаловажно в этом деле, опыт. Многим фермерам гораздо выгоднее параллельно с собственным производством заниматься скупкой и переработкой продукции коллег и местных жителей.

Поэтому основная масса индивидуальных предпринимателей, работающих на селе, идут по пути осуществления своей бизнес-деятельности на близком по сути специальном режиме — УСН с базой «доходы минус расходы / 15%», который не накладывает на бизнес жёстких рамок и ограничений по видам деятельности. При этом они отчасти жертвуют своими преференциями сельхозпроизводителей в этом варианте.

Но настоящее время перечень расширен и к категории сельхозпроизводителей, имеющих право применять ЕСХН, причислены коммерсанты, оказывающие фермерам и землевладельцам (но опять же только тем, кто уплачивает единый сельхозналог в бюджет) помощь. Это вспомогательные услуги по следующим направлениям:

  • для земледелия — культивирование полей, мелиорация, посадка, прополка, уничтожение вредителей, обрезка плодово-ягодных культур, пересаживание и сбор урожая, а также предпродажная подготовка товара;
  • для птицеводства и работы со скотом — выпас, отбраковка, уход за животными (но только относящимися к с/хозяйственной категории) и птицей.
Молодой человек, сидящий на поле с ноутбуком, и коровы рядом
Закрытый перечень по ЕСХН с 2017 года был значительно расширен, теперь ИП, оказывающие фермерам, например, услуги по выпасу скота, тоже могут применять льготы сельхозналога

Общий рамочный перечень всех подсобных работ для ИП по сельхозналогу размещён в ФЗ №216, но нужно отметить, что он отнюдь не шире, чем указанный в списке выше. Поэтому рекомендуем при определении возможности использования ЕСХН ориентироваться прежде всего на раздел «А» Общероссийского классификатора видов деятельности в последней редакции от 31.12.2014 (ОКВЭД 2) ОК 029–2014. Он содержит полный перечень всей бизнес-деятельности, которая может быть отнесена к сельскому и лесному хозяйству, а также рыболовству и рыборазведению. В этом документе дополнительные виды ЕСХН-деятельности выделены в блок под кодом 01.6.

Из наиболее «экзотических» видов деятельности по вспомогательным услугам можно отметить:

— защиту сельхозугодий от вредителей, в том числе от кроликов;

— опыление и полив посевов с помощью малой авиации;

— ЭКО для животных (искусственное оплодотворение).

Причём, обратите внимание, что исчерпывающий перечень дополнительных услуг не содержит пункта о рыбоводстве, то есть помогать можно только фермерскому бизнесу, который работает на земле и (или) занимается разведением скота и птицы. А вот рыболовецкие артели на это права не имеют. По крайней мере, это не отражено в нормативных документах и в ОКВЭД. Возможно, в ближайшее время уточнения и будут внесены в налоговое законодательство, но пока этого нет.

Эта категория, для которой были расширены рамки бизнес-деятельности по ЕСХН, может быть применена только в отношении ИП, соответствующим следующим параметрам:

  • ИП работает, поддерживая бизнес своих коллег-фермеров, которые, в свою очередь, применяют ЕСХН (признаны таковыми налоговым регулятором);
  • доля прибыли в структуре бизнеса у таких ИП-помощников составляет не менее 70% именно от деятельности, упомянутой в п. 1, причём это могут быть как несколько клиентов ЕСХН-плательщиков, так и один.
Диаграмма динамики по платежам ЕСХН
Государство планирует увеличение платежей по ЕСХН

Итак, резюмируя всё вышесказанное, нужно отметить, что плательщиками единого сельскохозяйственного налога могут быть признаны только ИП, которые подпадают под определённые требования, и учитывать нужно весь комплекс необходимых условий:

  1. ЕСХН могут применять индивидуальные предприниматели, у которых доля валовой прибыли от производства, переработки и продаж сельскохозяйственной продукции из собственного сырья и материалов составляет 70% и более.
  2. В 2018 году на ЕСХН могут перейти предприниматели, которые получают минимум 70% дохода от оказания вспомогательных услуг для фермеров.
  3. К продукции, производство которой подлежит льготному налогообложению по ЕСХН, относятся не только продукты, произведённые в сельском, лесном, а также водном хозяйстве. Помимо стандартного набора растениеводства и животноводства, сюда может быть включена деятельность по выращиванию и добыче рыбы, других биоресурсов (например, морепродуктов, водорослей и даже червей), сбор или выращивание грибов, пчеловодство, а также организация ферм по разведению экзотических животных или птиц (страусов, к примеру). В общем, всё, что растёт на земле или в воде и подлежит реализации (необязательно для употребления в пищу), может быть включено в продукцию, которая производится предпринимателем, имеющим право применять сельхозналог.
  4. Фермеры, рыболовные артели, пчеловоды, другие ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, имеют право взращивать и перерабатывать свою продукцию в том числе на оборудовании, взятом в аренду и лизинг. Обрабатывать как собственные земли и водные ресурсы, так и арендованные.
  5. Те бизнесмены, кто только скупает, фасует и реализовывает сельхозтовары, не имеют права на специальное сельхоз-налогообложение.

Развёрнутая характеристика плательщиков, имеющих право на сельхозналог, приведена в статье 346.2 НК РФ.

Ограничения при работе на ЕСХН

Как и у всех специальных режимов, у ЕСХН есть несколько основных и добавочных ограничений, которые не дают возможность ИП при достижении определённых показателей продолжать работу на этом налоге. К ним относятся:

  1. Ключевое ограничение сельхозналога — закрытый перечень видов бизнес-деятельности.
  2. Для сохранения права работы на ЕСХН или возможности перехода на него не менее 70% от общего объёма прибыли должны составлять продажи сельхозпродукции, улова и пр.
  3. Для ИП на всех льготных налоговых режимах действует ограничитель по среднегодовой численности наёмных работников. Так вот, у ЕСХН максимально допустимый для частного бизнеса штат равен 300 сотрудникам. Для сравнения: ИП на УСН может иметь штат только до ста человек, а на патенте — вообще не более 15 человек.
  4. Режим ЕСХН запрещено применять коммерсантам, которые занимаются производством подакцизных товаров. Чтобы проверить, не является ли продукция таковой, достаточно зайти на сайт налоговиков, на страницу с исчерпывающим перечнем всех подакцизных товаров. И кстати, многие заблуждаются, что изготовление и работа с товарами, подлежащими уплате акциза, входят только в компетенцию организаций, ИП также работают с некоторыми из них.

В этом пункте следует отметить, что в отличие от бизнеса, применяющего, например, упрощёнку, сельхозпроизводители абсолютно не ограничены в объёме получаемой прибыли. Главное требование для ИП на ЕСХН — ≥70% прибыли от сельхозпродукции.

Видео: интервью экспертов о едином сельхозналоге

Основное по налогообложению бизнеса на ЕСХН

Как и по всем специальным режимам, бизнес на сельхозналоге уплачивает в госбюджет единый налог. Структура сельхозналога проста и очень выгодна для плательщика:

  1. Налоговая ставка на ЕСХН минимальна среди всех льготных режимов — всего 6%. За исключением периода налоговых каникул для начинающих ИП на УСН, когда ставка налога составляет 0% (есть ограничения по видам деятельности). Либо ещё одного допущения, но оно больше касается региональной преференции для ИП — пониженная ставка 5% на определённые ОКВЭД для УСН «доходы за вычетом расходов».
  2. Налогооблагаемая база — «доходы минус расходы». ИП имеет право учесть при декларировании все затраты, инвестированные в бизнес, которые подтверждены документами. Они не облагаются налогом.
  3. Из-за учёта расходной части при налогообложении у ИП на ЕСХН возникает обязанность вести учёт доходов и расходов. И соответственно, как и у упрощенцев 15%, у него может возникнуть проблема обоснования всех бизнес-затрат при налогообложении. Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Порядок признания доходной и расходной части для ЕСХН приведён в статье 346.5 НК РФ.
  4. Отчётный период по налогу, за который рассчитывается сумма сбора и сдаётся декларация, — календарный год. Крайний срок представления декларации по ЕСХН в налоговую — 31 марта.
  5. Срок по внесению авансового налогового платежа — полугодие. Декларировать его не нужно, но до 25 июля ИП должен уплатить авансовый платёж, который рассчитывается на основе прибыли, полученной в первом полугодии.
  6. Для ИП доступно совмещение ЕСХН с единым вменённым налогом, а также с патентной налоговой системой. Но при этом нужно знать, что бизнес в таких ситуациях должен вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому налогу. Но здесь есть ещё один немаловажный момент: когда ИП совмещает несколько режимов, суммарная прибыль при определении доли от продаж сельхозпродукции ≥70% должна определяться суммой по всем употребляемым режимам. Помимо этого, бизнесу будет запрещено использовать вменёнку для продажи ЕСХН-продукции через собственные торговые точки. Не допускается совмещение сельхозналога с упрощёнкой и общим налоговым режимом.
  7. Как и все льготные системы, бизнес на ЕСХН освобождён от уплаты налогового сбора по НДФЛ (но только за себя), НДС (исключение — вариант, когда ИП по собственной инициативе выставляет счета-фактуры своим контрагентам), а также налога на имущество, включённого в бизнес. При этом в качестве физлица ИП продолжает уплачивать все необходимые имущественные сборы (как это делают все предприниматели).

Очевидно, что сравнивать налоговую нагрузку сельхозналога и общей налоговой системы не имеет смысла: платежи только по двум налогам ОСНО при аналогичной налоговой базе будут в 3 раза выше, и это без учёта выплат по НДС.

Руки с калькулятором на фоне поля
Применение ЕСХН однозначно выгодно для фермеров

Не очень внимательным начинающим бизнесменам может показаться, что тариф на сельхозналоге фактически равен ставке по упрощёнке, но это не совсем так. Да, ставка одинакова, но если расчёт налоговой базы по УСН 6% идёт исходя от суммарного валового дохода (сколько получил прибыли, на всё накладывается сбор 6%), то в случае с ЕСХН налогом 6% облагается только база «доход минус расход», поэтому разница в налогообложении очевидна. Здесь сельхозналог ближе к УСН «доходы минус расходы», и то только при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется в определённых регионах РФ на отдельные виды работ.

Есть разница между этими двумя системами, где ЕСХН выигрывает у упрощёнки:

  • налоговый тариф всегда равен 6%, и он не зависит от регионального законодательства, исполнительные власти субъекта РФ не могут ограничить действие сельхозналога в регионе;
  • в отличие от упрощенцев, у ЕСХН-плательщика отсутствует обязанность выплаты минимального налогового сбора в объёме 1% от полученной прибыли, если по результатам отчётного периода ИП получил убыток;
  • плательщик фермерского налога может вычесть убыток прошлых лет из налогового сбора, перенеся его на будущие отчётные периоды, и сделать это можно в течение десяти лет;
  • обосновать затраты на бизнес для с/производителя намного проще, чем по всем остальным направлениям.

Таким образом, напрашивается однозначный вывод: ЕСХН — режим с максимально лояльной налоговой ставкой и дополнительными преференциями для плательщиков в виде неограниченной территории и возможности списания убытков прошлых лет. Главное для ЕСХН-плательщика — соответствовать всем обязательным требованиям НК РФ: виду деятельности и доле сельхозпроизводства в бизнесе. Остальные условия не критичны.

Каким образом перейти на ЕСХН

Согласно правилам Налогового кодекса, каждый предприниматель, подпадающий под требования по применению сельскохозяйственного налога, имеет право перейти на ЕСХН в заявительном порядке. То есть при желании и выполнении условий для применения сельхозналога бизнесмен может добровольно выбрать режим ЕСХН. При этом перейти на уплату сельскохозяйственного налога можно только в двух вариантах:

  1. ИП, которые только зарегистрировали свой бизнес, подают заявление на применение ЕСХН в течение тридцати дней. 30 календарных дней с момента постановки на учёт в ЕГРИП — это максимальный срок для принятия решения по выбору налогового режима для всех начинающих бизнесменов. Если заявление не подано, предпринимателю будет вменён общий налоговый режим. Форма заявления для перехода на ЕСХН № 26.1–1 проста для заполнения и содержит только основные данные по ИП.
    Форма № 26.1–1 — уведомление о переходе на ЕСХН
    Форма № 26.1–1 предназначена для уведомления ИФНС о переходе на ЕСХН, сдаётся при регистрации ИП либо до начала календарного года (только при соответствии требованиям режима)
  2. Те предприниматели, которые осуществляют свою бизнес-деятельность более одного месяца, чтобы перейти на льготный сельхозналог, должны направить в районную ИФНС уведомление по этой же форме. Но изменить налоговый режим на ЕСХН можно только с начала календарного года, а заявить об этом ИП должен в срок не позднее 31 декабря. При этом коммерсант должен указать в документе долю прибыли от реализации сельхозпродукции, которая должна составлять минимум 70% от суммарного дохода.

Что делать, если право на применение ЕСХН утрачено — документы и формы

Если при оформлении отчётности по итогам года цифры валового дохода показывают, что обязанность соблюдения семидесятипроцентной доли по сельхозпродукции нарушены, предприниматель обязан информировать об этом ИФНС, в которой он зарегистрирован. Скрывать этот факт не имеет смысла, при декларировании он выплывет наружу. Делается уведомление по форме № 26.1–2.

Форма № 26.1–2 — сообщение об утрате права на применение ЕСХН
Сообщение об утрате права на применение ЕСХН Форма (форма № 26.1–2) составляется самим ИП

Но учтите, что при этом варианте налоговики пересчитают налог за отчётный год, ориентируясь на ставки и требования общей системы налогообложения, а образовавшуюся налоговую «задолженность» по ОСНО нужно будет внести до конца в январе по прошествии отчётного года. Поэтому рекомендуется очень внимательно отслеживать ЕСХН-условия и, конечно, грамотно оформлять расчёт в форме декларации (по форме КНД 1151059).

Индивидуальный предприниматель может также добровольно отказаться от применения ЕСХН, сообщив об этом налоговикам по форме № 26.1–3. Здесь ИП тоже ограничен в сроках: только в период с 1 по 15 января по завершении отчётного налогового периода бизнесмен, который применяет фермерский налог, имеет право по собственному желанию заявить, что он отказывается от его использования.

Форма № 26.1–3, уведомление об отказе от ЕСХН
Уведомление об отказе от ЕСХН (форма № 26.1–3) ИП может офоомить строго в период первой половине января

И последний документ, который оформляется предпринимателем — форма № 26.1–7, где указывается факт прекращения бизнес-деятельности, когда ИП подаёт документы на завершение своего бизнеса. Плательщик ЕСХН обязан сообщить об этом в инспекцию в течение 15 дней и в этот же срок оплатить налоговый сбор. Только после этого все обязанности налогоплательщика будут выполнены.

Форма № 26.1–7, уведомление о прекращении деятельности на ЕСХН
Уведомление о прекращении деятельности на ЕСХН (форма № 26.1–7) должно быть представлено в ИФНС в течение 15 дней с момента окончания деятельности

Как и когда сдавать отчётность, вести учёт и уплачивать налог на ЕСХН

Как уже упоминалось выше, все налогоплательщики ЕСХН представляют единую декларацию по сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059). Оформляется налоговая отчётность ежегодно в срок до 31 марта.

Как ИП ведёт КУДиР

Главный помощник и ключевое обоснование при ведении налогового учёта — Книга учёта хозяйственной деятельности ИП. Её должны вести все бизнесмены, работающие на сельхозналоге, причём делать это нужно регулярно в текущем режиме.

Особенно важно здесь для бизнеса — контроль бизнес-затрат. Всё, что потрачено, инвестировано в развитие и поддержку дела, должно быть отражено в КУДиР (аббревиатура учётного документа). А вот налоговый контролёр особенно тщательно проверяет блок «доходы» в отчётности. Что, собственно, логично.

Разберёмся, какие требования предъявляет к ведению Книги налоговая служба:

  • все ИП на ЕСХН должны вести Книгу учёта;
  • документ налоговой отчётности может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
  • один отчётный год — одна Книга учёта доходов и расходов;
  • отчётный документ, который ведётся от руки, перед началом работы прошивается, все листы нумеруются, на финальной странице ставится количество страниц, подпись ИП и печать (если есть);
  • если в документе (который ведётся от руки) допущена ошибка, корректировки не затираются, а зачёркиваются, рядом ставится дата исправления и виза ИП;
  • когда предприниматель ведёт Книгу учёта в онлайн-виде, при сдаче декларации её нужно распечатать, пронумеровать и завизировать;
  • все данные вносятся в Книгу нарастающим итогом по отчётному периоду (полугодие → год);
  • даже если у ИП нет дохода, расходы фиксируются в определённом столбце Книги.

Алгоритм расчёта налоговой базы и нюансы учёта

Согласно НК РФ, ЕСХН-плательщик самостоятельно рассчитывает налоговый сбор, подлежащий уплате в госбюджет. Чтобы определить итоговую сумму единого упрощённого налога, нужно для начала рассчитать так называемую налоговую базу (НБ), учесть все вычеты и подытожить сумму налоговой нагрузки (6% от дохода за вычетом расхода в данном случае).

Для этого рекомендуется (особенно на первых порах ведения бизнеса) следовать определённым шагам:

  1. Для определения НБ нужно суммировать доходы за все месяцы прошедшего года (обоснование — нормы НК РФ по учёту ЕСХН, указанные в статье 346.5).
    Доходы в КУДиР ИП (пример)
    В КУДиР указываются все доходы ИП, включая авансы, которые возвращены покупателям (отрицательный баланс в учёте), это важно для плательщика
  2. Подсчитать все расходы на бизнес и вычесть их из суммарной прибыли. При этом нужно сверить все затраты, внесённые в Книгу доходов и расходов, со списком допустимых при сельхозналоге. Заметьте: неоплаченные расходы при расчёте НБ не учитываются, даже если они известны и запланированы (нет документа — нет затрат).
    КУДиР, доходы и расходы (пример)
    В расходы ИП включается всё, что принимается к учёту (обосновано) и может быть подтверждено документом, в том числе аренда, закупка ТМЦ, а также комиссия за перевод средств и сайт, везде указывается НДС (если он выделен в документе)
  3. Далее надо скорректировать НБ на убыток, который предприниматель получил в предыдущих годах (если был, и только если в тот период ИП работал на ЕСХН).
    КУДиР, фиксация ежегодного убытка (пример)
    Убытки ИП учитываются и могут быть зачтены за 10 ближайших лет, фиксируются только оставшиеся (не учтённые при предыдущем декларировании) суммы
  4. Следующий этап — включить в расчёты авансовый платёж, внесённый за полугодие, и уменьшить на эту сумму налог, подлежащий уплате. Причём если у ИП по авансовым платежам идёт переплата, бизнесмен вправе включить эти расходы в последующие налоговые периоды, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
  5. Задекларировать все полученные данные в налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059).

Налоговая декларация ЕСХН: форма, алгоритм заполнения, куда сдать

Все индивидуальные предприниматели сдают налоговые декларации в ИФНС по месту регистрации (в районную инспекцию по адресу прописки ИП).

Представить отчётность по декларированию налога можно тремя способами:

  1. Нанести личный визит в ИФНС (сдать бумаги можно и через законного представителя, на руках у которого должна быть нотариально заверенная доверенность). Инспектор налогового органа регистрирует отчёт на онлайн-ресурсе ФНС РФ. ИП может запросить отметку о принятии и дате приёма сданной декларации.
  2. Направить отчётность Почтой России. В этом варианте ИП получает обратную связь от ИФНС о приёме декларации (либо отказе) заказным письмом с уведомлением.
  3. Представить налоговый отчёт в онлайн-виде через Личный кабинет на портале фискального контролёра (сайт ФНС РФ). Ключевое условие здесь — у ИП должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Отправка онлайн-документа и результат о принятии проходит через ЛК налогоплательщика и его электронку.

Пошаговая инструкция заполнения налоговой декларации по ЕСХН — формы по КНД 1151059 — выглядит следующим образом:

  1. На титульном листе указываются все основные данные об индивидуальном предпринимателе: обязательны ИНН, Ф. И. О. (причём отчество указывается только при его наличии), код ИФНС, куда приписан ИП (узнать его можно на онлайн-ресурсе ФНС по ссылке, для этого нужно просто выбрать в выпадающем списке либо название районной инспекции, либо начать вносить адрес места жительства ИП). Обязательно также нужен код по ОКВЭД (указываем по новому классификатору, уточнить его можно в выписке из ЕГРИП, полученной при регистрации).
    Декларация ЕСХН, титульный лист
    На титульном листе декларации заполняются стандартные данные ИП
  2. В Разделе 1 указываются total-цифры по расчётной сумме, которая подлежит уплате в бюджет (только рубли, без копеек), сумма авансового платежа, уже внесённого для уплаты, цифры прибыли и затрат за отчётный период. Ставка налога ставится стандартная для ИП на ЕСХН — 6%. Все данные, как уже указывалось, берутся из КУДиР.
    Декларация ЕСХН, Раздел 1
    В разделе 1 ставятся основные данные по исчисленному налогу
  3. Третья страница декларации — Раздел 2.1 — содержит расчёт суммы убытка, понесённого в отчётном периоде, а также в предыдущие налоговые периоды (опять же на основании КУДиР).
    Декларация ЕСХН, раздел 2.1
    Раздел 2.1 декларации должен содержать расчёт суммы убытка
  4. Финальная страница формы по КНД 1151059 заполняется только в случае, если ИП вёл благотворительную деятельность.
    Декларация ЕСХН, Раздел 3
    Раздел 3 декларации по ЕСХН заполняется и распечатывается только в особых случаях

Заметьте: если бизнес-деятельность прекращается до окончания отчётного периода, то декларация сдаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем после выписки из ЕГРИП.

Таблица: сроки сдачи налоговой отчётности и уплаты налоговых сборов (ИП и ФЛ)

Налог Форма отчётности Срок Крайний срок сдачи отчётности в 2018 Дата уплаты налога Нюансы
Земельный, транспортный и налог на имущество (как физ. лица) нет ежегодно, до 1 декабря нет до 01.12.2019 Для всех режимов. На основании уведомления из ИФНС.
Водный налог (как ФЛ) нет до 20 числа, по истечении каждого квартала нет 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019 Для всех налоговых режимов при наличии в собственности водных ресурсов
Налог на добавленную стоимость Журнал учёта счетов-фактур до 20 числа месяца следующего квартала IV квартал 2017 — 21.01.2018 нет Только для определённых предприятий. Обязанность ИП на льготных режимах, которые не являются плательщиками НДС, но выделяют НДС в с/фактурах.
I квартал — 20.04.2018
II квартал — 20.07.2018
III квартал — 22.10.2018
Налог по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) Декларация ЕСХН до 31 марта 02.03.2018 / По итогам 2018 года — до 31.03.2019. Авансовый платёж за 2018: до 25.07.2018

Отчётность ИП-работодателя

Когда фермер принимает на работу помощников, он должен в течение десяти рабочих дней уведомить ФСС, что у него сформирован наёмный штат, соответственно, он является страхователем. Фонд зарегистрирует плательщика страховых взносов в течение пяти рабочих дней. Оформиться в этом качестве можно на портале Госуслуг (из Личного кабинета), или посетить территориальное отделение ФСС.

Обратите внимание: с 2017 года ИП не обязан представлять заявление и сведения о работниках в ПФР и ФФОМС. Это делает ИФНС в рамках межведомственного обмена.

При сдаче регуляторам отчётности о сотрудниках ИП должен знать несколько деталей:

  • в отчётности по количеству наёмных работников учитываются не только постоянные сотрудники, но и те, кто выполняет временную работу (даже если человек работал 1 день);
  • учитываются женщины, находящиеся в декрете, те, кто находится в отпуске или на б/листе;
  • как только численность штата достигает 25 работников, отчётность перед ПФР переводится в онлайн-документооборот (отчёты визируются УКЭП ИП-работодателя).

Отчётность частного предприятия, в штате которого есть наёмный персонал, представляется в 3 ведомства: ИФНС, ПФР и в ФСС.

Таблица: сроки отчётности и выплат по персоналу ИП (в ПФР, ФСС, ФНС)

Форма отчётности Срок Крайняя дата сдачи отчётности в 2018 Срок оплаты взносов Куда отчётность сдаётся Нюансы
Отчёт по форме СЗВ-М до 10 числа каждого месяца 10.01.2018 / 12.02.2018 / 12.03.2018 / и т. д., каждый месяц нет ПФР Персонифицированная отчётность
Расчёт по 6-НДФЛ последнее число 1-го месяца квартала 31.01.2018 / 30.04.2018 / 31.07.2018 / 31.10.2018 нет ИФНС Когда дата выпадает на выходной, крайняя дата переносится на понедельник следующей недели
Единый расчёт по страховым взносам последнее число 1-го месяца квартала 31.01.2018 / 30.04.2018 / 31.07.2018 / 31.10.2018 до 15 числа, каждый месяц ИФНС
Расчёт взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний до 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала (бум. форма): 22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018 ИФНС
Среднесписочная численность работников до 20 января следующего года (22.01.2018) / 21.01.2019 нет ИФНС
СЗВ-Стаж до 1 марта следующего года (01.03.2018) / 01.03.2019 нет ПФР Отчёт с обобщёнными данными о стаже работников
Справки 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года (02.04.2018) / 01.04.2019 нет ИФНС

Санкции за нарушения при регистрации, декларировании и выплатам

Если бизнесмен не успевает своевременно уплатить в госбюджет налоги или взносы в фонды, то кроме самого налогового и страхового сборов, ему придётся уплатить неустойку в виде пени.

Кроме этого, налоговики могут заблокировать расчётный счёт бизнеса уже через 10 дней при опоздании предоставления декларации. А также включить стандартные для ИП штрафные санкции:

  • за опоздание при сдаче отчётности — штраф 5—30% от невыплаченной суммы налога за каждый месяц начиная с апреля (минимум 1 000 ₽);
  • за недоплату налогового сбора — штраф в объёме 20—40% от суммы;
  • если ИП-нанимателем будут нарушены сроки регистрации его в качестве страхователя, бизнес будет оштрафован минимум на 5 тысяч рублей.

Очевидно, что ЕСХН — самый лояльный по налогообложению режим, есть у этой системы и другие преференции для сельхозпроизводителей. Но нельзя сказать, что отчётность по данному виду налоговой нагрузки проще и легче. Не говоря уже о мере ответственности за нарушения. Здесь налоговый регулятор ведёт контроль ничуть не мягче, чем ИП на общем режиме. Поэтому при отчётности и налоговом учёте нужно быть особо внимательным (впрочем, как всегда при общении с налоговиками).